第二节　业务循环内部控制测评和审计目标

　　一、业务循环内部控制测评

　　关注：

　　了解内部控制-----初评健全性和合理性----内部控制测试----再评内部控制的有效性----确定实质性审查(结合第七章)

　　内部控制测评

　　1.资本投入内部控制测评(P314)

　　2.举债筹资业务的内部控制测评(P315)

　　3.盈余公积内部控制测评(P315)

　　4.投资业务内部控制测评(P316)

　　测试内容

　　1.资本投入内部控制测评(P314)

　　(1)了解与描述资本投入业务的内部控制

　　(2)查阅董事会颁布的有关章程、制度

　　(合规性、不相容职务的划分)

　　(3)查阅股票发行的有关文件

　　公司章程、股东大会或董事会决议、工商行政管理部门的审批文件、股票发行纪录以及政府有关法令。

　　(4)分析、核实股本账户

　　(5)评价资本投入的内部控制

　　2.举债筹资业务的内部控制测评(P315)

　　(1)了解、描述举债业务的内部控制

　　(2)查阅制度，实地观察，抽查有关文件资料

　　举债程序是否符合规定;

　　是否按计划举债并签订举债合同、契约，是否按计划使用资金;

　　审批手续;职责分工。

　　(3)抽查、核对负债形成和偿还的有关记录和文件

　　验证发生日期与其记录日期是否接近或一致，金额是否正确，确定记录控制的有效性。

　　(4)查询财会部门人员

　　了解债务资金取得以后是否与债权人或受托人定期对账，出现差异是否采取措施处理。

　　(5)评价举债业务内部控制

　　3.盈余公积内部控制测评(P315)

　　关注：(6)查阅公司章程、制度，了解企业对盈余公积业务处理的有关规定。

　　审计人员应主要了解公司章程与制度对盈余公积业务处理的规定是否符合国家有关规定。

　　如税后利润的分配程序、盈余公积的提取比例及其使用范围等。

　　(7)查阅公积金的提取与使用的有关批准文件。

　　4.投资业务内部控制测评(P316)

　　二、审计目标

　　财务报表一般审计目标(结合第四章P73)

　　包括：

　　总体合理性;真实性;完整性;权利和义务;计价正确性;截止期正确性;过账和汇总正确性;分类正确性;披露正确性;合法性。

　　归纳：

　　结合各交易循环，考虑：目标→审计程序→审计证据

　　审计目标

　　1.资本投入审计目标(P317)

　　2.举债筹资审计目标(P318)

　　3.盈余公积审计目标(P319)

　　4.投资审计目标(P319)

　　【例题2·单选题】资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性指的是(　)。

　　A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的

　　B.确认应该记入各资本账户的业务全部记入

　　C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总

　　D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表

　　[答疑编号6162205102]