第二节　业务循环内部控制测评和审计目标

　　一、业务循环内部控制测评

　　1.调查了解生产与存货内部控制

　　2.检查不相容职责的分离

　　观察、审查生产与存货管理的各个环节上，采购与保管部门、计划部门与生产部门、存货保管与盘点、生产与验收、存货保管与记录、存储与销售是否独立，对企业控制环境、会计准则的应用进行评价。

　　3.抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理

　　抽取部分业务文件，测试各控制环节的执行情况，授权、审核、计量、记录等控制环节是否真正发挥了作用。

　　4.抽查盘点记录

　　审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行。

　　5.产品生产、成本管理制度执行情况的审查(预算控制、成本归口分级管理等)

　　6.对成本核算和会计入账环节的审查

　　7.评价生产与存货业务内部控制

　　有很多危险信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进行评价。这些危险的信号包括：存货的增长率高于销售增长率;生产费用明显高于或低于行业平均水平;各种“准备”明显减少;生产费用账户发生重大的贷方记录;对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施。

　　【例题3·多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有(　)。

　　A.实地观察仓库验收原材料的情况

　　B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

　　C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

　　D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

　　E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

　　[答疑编号6162203103]

　　二、审计目标

　　财务报表一般审计目标

　　1.生产业务审计目标

　　(1)证实产品成本的真实性。(2)证实成本形成的合规性。(3)证实截止期的正确性。(4)证实计价的正确性。(5)证实成本会计处理的正确性。

　　2.存货业务审计目标

　　(1)证实存货的真实性、所有权与完整性。(2)证实存货计价的正确性。(3)证实存货采购和销售业务的合法性。(4)证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性。(5)证实财务报表中存货披露的正确性。