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2017审计师考试《企业财务审计》章节重点:筹资业务循环的性质

来源 :中华考试网 2016-12-09

  第五章 筹资与投资循环审计

  【考情分析】

  筹资与投资循环指企业从资金筹集、资金使用到取得资金收益这样一个周而复始的过程。本业务循环的政策性强,发生次数少但交易金额较大。本章特点是内容多涉及面广,学习时需要结合会计知识,但考查的难度不大。近年考试分值不高,题型单选和多选。

  初级资格考试仅要求前三节。

  第一节 本业务循环的性质

  一、业务循环综述

  企业筹集资金的方式有资本投入、举债筹资和企业内部积累三种方式。

  1.筹资

  确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利。

  2.投资

  选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理及收回投资本息。

  二、业务循环中的主要文件

  1.资本投入的有关凭证、账簿(1-12,注意原始凭证名称,如营业执照、章程等)

  2.举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿(1-8,承销协议)

  3.盈余公积的主要文件和记录

  4.投资的文件和记录

  三、业务循环中的内部控制

  控制活动要素----业务授权控制,职责分工控制,凭证与记录控制,实物控制,独立检查

内部
控制

具体内容

职责分工

(1)筹资、投资决策与执行相互独立,防止舞弊发生;
(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立,以相互牵制;
(3)筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立,防止资金管理失控;
(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立,以保证业务处理正确无误;
(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成,有关明细账与总账记录分开,便于核对账面记录的一致性,避免发生错弊

信息传递程序控制

(1)授权程序:
①所有的资本交易事项,都必须经过企业最高权力机构事先审批与授权;
②最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;
③进行投资时,有正式的授权审批程序。
(2)文件和记录的使用:
设计或取得原始凭证、进行明细记录,作为内部控制的重要措施。各种明细账、备查簿。
(3)审核制度:
建立审核制度,审查筹资与投资业务

实物控制

限制非授权人接近实物文件和实物资产,以保证各种实物安全

  【例题1·单选题】甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中,存在缺陷的是( )。
  A.专门设立债务管理部,分析和控制债务风险
  B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项
  C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
  D.盈余公积核算、复核由不同人员完成,有关明细账与总账记录分开

  

『正确答案』B
『答案解析』选项B职责分工存在缺陷。

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