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审计师考试企业财务审计资料:现金和银行存款审计

来源 :中华考试网 2016-08-16

  现金和银行存款审计

  重要账户重要的实质性审查程序:

  (1)审计目标采取的审计程序;

  (2)重要账户特色的审计程序。

  重要审查程序----分析程序、函证、监盘、截止测试和账务处理的正确性等。

  一、运用分析方法检查货币资金总体合理性(P349)

  1.审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析;

  2.检查所有的运营报告和内部审计报告,以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。

  3.了解贷款或债券协议是否对现金使用和运营资金比率有一定的限制,分析这些限制及其对审计计划的意义。

  二、库存现金监盘(P350)

  1.组织安排库存现金监盘工作

  (1)由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,同时要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。

  (2)审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外,是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门或其他人员手中。

  (3)对库存现金监盘----采取突击式检查。

  对于所有的库存现金,无论存放何处,应同时全面地进行清点。

  库存现金的监盘----突击式监盘,即不事先通知出纳员,防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端,达不到监盘的目的。

  监盘库存现金的时间---- 一般安排在营业前或营业终了后,避开现金收支的高峰时间。

  2.监督盘点库存现金----真实存在性

  (1)出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”

  (2)在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金,并做出记录。

  会计主管人员和审计人员在旁观察监督

  (3)必要时进行复查。

  关注:

  要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下,由出纳员自点,审计人员只是监盘。

  如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次清点,并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。

  要注意有无利用借条、收据抵库的现象。

  3.填制“库存现金盘点表”

  出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金盘点表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。

  库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数,当日现金日记账结余数,账实是否相符即有无溢缺等情况。

  【例题4·多选题】

  审计人员对库存现金实施监盘时,下列做法中正确的有:

  A.采取突击式监盘

  B.尽量安排在营业开始前或营业结束后

  C.事先通知出纳员做好准备,以节约盘点时间

  D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下,由出纳员清点

  E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

  【答案】ABDE

  【解析】对库存现金监盘应采取突击式检查。

  【例题5·单选题】(2010年试题)

  审计人员审查库存现金时,发现账面结存 4 298.20元,实际库存3 028.20元,另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是:

  A.库存现金短缺l 270元 B.库存现金短缺670元

  C.库存现金短缺600元  D.库存现金溢余600元

  【答案】C

  【解析】4 298.20-150-520-3 028.20=600元

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