思路

分录

控制（企业合并）

同一控制

（同受一方或多方最终控制）

同一集团内，只认账面价值

合并的相关税费计入管理费用

借：长期股权投资（被投资方所有者权益账面价值*份额）

应收股利（已宣告未发放的现金股利）

贷：银行存款/非现金资产（账面价值）/ 股本

资本公积—资本溢价（差额）

或

借：长期股权投资

资本公积—资本溢价

盈余公积

利润分配-未分配利润

贷：银行存款/非现金资产（账面价值）/ 股本

注：初始计量已宣告未发放的现金股利、利息均计入应收

非同一控制（不同受一方或多方最终控制）

遵循市场交易理念，以公允价值计量，确认损益。

合并的相关税费入长期股权投资的成本

a.以现金作为对价的

借：长期股权投资(公允+税费)

贷：银行存款

b.以固定资产、无形资产等作为对价的

借：长期股权投资

累计摊销

贷：无形资产（固定资产清理）等

营业外收入（或借：营业外支出）（差额）

c.以存货作为合并对价的

借：长期股权投资

贷：主营业务收入/其他业务收入（公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品

非企业合并（2.3.4）

与非同一控制相同