业务循环综述

　　典型采购与付款循环的主要过程：

　　1、处理请购单;2、编制订购单;3、验收商品和业务;4、确认债务;

　　业务循环中的主要文件

　　1、请购单;2、订购单;3、订货合同;4、验收单;5、卖方发票;6、退货或折让通知单;7、付款凭单;8、支票;9、采购日记账;10、现金和银行存款日记账;11、采购材料明细账和总账;12、原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账;13、应付账款明细账和总账;14、应付票据明细账和总账;15、预付账款明细账和总账;16、卖方对账单。

　　业务循环中的内部控制

　　1、职责分工

　　(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制;

　　(2)批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;

　　(3)采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;

　　(4)验收部门与财会部门相互独立，保证真实收到的商品数额登记入账;

　　(5)应付款项记账员不能真实接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性;

　　(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。

　　2、信息传递程序控制

　　(1)授权程序

　　(2)文件和记录的使用

　　(3)独立检查

　　3、实务控制