中级审计师《企业财务会计》知识点精华：交易性金融资产—

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来源 :中华考试网 2017-04-28

中

　　【考点二】交易性金融资产——近期出售

取得	借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值，倒挤】　　投资收益【交易费用】　　应收股利、应收利息【已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息】　　贷：银行存款、其他货币资金【实际支付的款项】
持有期间宣告分红或利息到期	借：应收股利、应收利息　　贷：投资收益
收到股利或利息	借：银行存款　　贷：应收股利、应收利息
期末计量	借：交易性金融资产——公允价值变动　　贷：公允价值变动损益或反之
出售	借：银行存款、其它货币资金　　贷：交易性金融资产【所有的明细冲掉】　　　　投资收益【倒挤】借：公允价值变动损益【冲掉原来的余额】　　贷：投资收益或反之

　　【小计算】处置时的投资收益=出售净得价款-交易性金融资产初始入账成本

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