2017审计师考试《企业财务会计》串讲讲义：内部债权债务的抵销处理-中华考试网

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来源 :中华考试网 2017-03-15

中

　　第三节　内部债权债务的抵销处理

第一年	借：应付账款【含税金额】　　贷：应收账款借：应收账款——坏账准备　　贷：资产减值损失
第二年及以后	借：应付账款　　贷：应收账款借：应收账款——坏账准备　　贷：未分配利润——年初借（或贷）：应收账款——坏账准备　　贷（或借）：资产减值损失

　　【例10-5】母公司20×7年末应收子公司账款为1 000万元，当年首次计提坏账准备，坏账准备按应收款项余额百分比法计算，提取比例为1%，20×7年计提坏账准备10万元。假定不考虑所得税因素，抵销分录为：

　　[答疑编号6159310110]

『正确答案』
　　借：应付账款　　　　　　　1 000
　　　　贷：应收账款（余额）　　　　 1 000
　　借：应收账款（坏账准备）　　 10
　　　　贷：资产减值损失　　（1 000×1%）10

　　【例10-6】沿用“例10-5”资料。母公司20×8年末应收子公司账款为1 200万元。假定不考虑所得税，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为：

　　[答疑编号6159310111]

『正确答案』
　　借：应付账款　　　　　　　　1 200
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　1 200
　　借：应收账款（坏账准备）　　　　10
　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　 10
　　借：应收账款（坏账准备）　　　　2
　　　　贷：资产减值损失　　　（200×1%）2

　　【例10-7】沿用“例10-6”资料。母公司20×9年末应收子公司账款为900万元。假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为：

　　[答疑编号6159310112]

『正确答案』
　　借：应付账款　　　　　　　　　　900
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　900
　　借：应收账款（坏账准备）　　　　 12
　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　 12
　　借：资产减值损失　　　（300×1%）3
　　　　贷：应收账款（坏账准备）　　　　 3

　　【例题·多选题】(2006)企业编制本期合并财务报表时，可能编制的内部债权债务抵销分录有(　)。

　　A.借：应付账款

　　贷：应收账款

　　B.借：主营业务收入

　　贷：应收账款

　　C.借：年初未分配利润

　　贷：管理费用

　　D.借：资产减值损失

　　贷：应收账款——坏账准备

　　E.借：应收账款——坏账准备

　　贷：未分配利润——年初

　　[答疑编号6159310113]

『正确答案』ADE

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