债权债务的抵销处理(熟悉)

　　▲注意：调表不调账，因此调整的是报表名称(而不是一般的会计科目名称)，另外由于不调账，所以每年都需要把以前年度的影响累计再做一遍。

　　第一年

　　(1)内部应收账款抵销时

　　借：应付账款【含税金额】

　　贷：应收账款

　　(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时

　　借：应收账款——坏账准备

　　贷：资产减值损失

　　第二年

　　(1)内部应收账款抵销时

　　借：应付账款

　　贷：应收账款

　　(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时

　　借：应收账款——坏账准备

　　贷：未分配利润——年初

　　借(或贷)：应收账款——坏账准备

　　贷(或借)：资产减值损失

　　【例题3-多】(2006)企业编制本期合并财务报表时，可能编制的内部债权债务抵销分录有( )

　　A.借：应付账款

　　贷：应收账款

　　B.借：主营业务收入

　　贷：应收账款

　　C.借：年初未分配利润

　　贷：管理费用

　　D.借：资产减值损失

　　贷：应收账款---坏账准备

　　E.借：应收账款---坏账准备

　　贷：未分配利润——年初

　　【答案】ADE