第二章　采购与付款循环审计

第三节　应付款项审计

应付款项是为了查明债务入账的完整性，审查有无隐匿负债或利用应付款项隐匿利润的情况。

运用分析方法检查应付款项期末余额(P258)

审核应付款项明细表：

(1)审核应付款项明细表的数字计算是否正确并已和总分类账相互调节，查明二者是否相符，如果不符应查明原因。

(2)审核应付款项明细表上应付款项的分类是否正确，有无不应记入的负债记录在应付款项账户。

(3)审核应付款项明细表上有无过期未付的债务。如发现存在此类事项，应查明原因。

运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动是否合理。具体措施：

1.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。

2.将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性。

3.对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性。经过比较发现应付款项期末余额变动的不合理，应在其他环节加强审核。

4.检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。

【例题5·多选题】

审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有(　)。

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B.检查应收账款明细表上有无贷方余额

C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

【答案】ADE

【解析】分析程序有：将本期各主要应付账款账户与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户与上年比较，分析应付账款增减变动是否合理;应付账款占采购金额的比率、应付账款占当年流动负债的比率进行对比分析;长期挂账。