[真题/单选/2016]下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是(　　)。

　　A.在期末而非期中实施更多的审计程序[针对控制环境之1]

　　B.扩大控制测试的范围[反了]

　　C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量[针对控制环境之3]

　　D.增加审计程序的不可预见性[总体应对措施之5]

　　[答案]B

　　[真题/多选/2015]下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

　　B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容[操之过急。存在报表层风险时才增加不可预见性]

　　C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

　　D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

　　[答案]ACD

　　[真题/单选/2017]下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是(　　)。

　　A.分析程序

　　B.函证

　　C.重新执行

　　D.检查

　　[答案]D

　　[解析]分析程序与函证程序属于实质性程序，重新执行属于控制测试，检查程序同时属于控制测试和实质性程序。

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　　[真题/单选/2015]下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

　　B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

　　C.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证[

　　D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

　　[答案]D

　　[真题/多选/2017B]下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有(　　)。

　　A.评估的重大错报风险

　　B.审计证据适用的期间或时点

　　C.计划获取的保证程度

　　D.确定的重要性水平

　　[答案]ACD

　　[解析]确定进一步审计程序范围时应当考虑确定的重要性水平(D)，评估的重大错报风险(A)，计划获取的保证程度(C)。审计证据适用的期间或时点，属于审计程序时间应当考虑重要因素(不选B)。

　　[真题/单选/2018B]如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

　　B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

　　D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　[答案]C

　　[解析]C：穿行测试属于了解内部控制的程序，通常不用于测试控制的有效性。如果控制在剩余期间发生了变化，期中获取的审计证据可能无法合理延伸至期末。

　　[真题/多选/2017]下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有(　　)。

　　A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

　　B.控制在过去两年审计中未经测试

　　C.控制在本年发生重大变化

　　D.被审计单位的控制环境薄弱

　　[答案]ABC

　　[解析]审计准则明确规定在情况A、B或C下不能利用以前年度控制有效的审计证据。D过于绝 对化：当控制环境薄弱时，注册会计师应当“缩短”再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。这里的“缩短”并不排除将每三年测试一次缩短为每两年测试一次，即仍有可能利用上一年度控制测试的审计证据。

　　[真题/多选/2016]下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有(　　)。

　　A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据[应结合观察程序]

　　B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

　　C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性[应考虑有无特别风险]

　　D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

　　[答案]AC

　　[真题/单选/2016]下列有关实质性程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

　　C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

　　D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整[具体类型之(4)]

　　[答案]D

　　[解析]A中“所有”应为“重要”，B中实质性分析程序不是必须的：按规定，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试;C中控制测试是可能的，不是“应当”的。

　　[真题/单选/2014]下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施[无需延伸]

　　B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序[难以延伸]

　　C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序[过这村没这店]

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末[要退东吴的兵，得用东吴的人]

　　[答案]D