[真题/单选/2017]下列各项中，属于对控制的监督的是(　　)。

　　A.授权与批准

　　B.职权与责任的分配

　　C.业绩评价

　　D.内审部门定期评估控制的有效性

　　[答案]D

　　[解析]对控制的监督，监督的对象是控制本身的有效性(D)。A、C属于控制环境，B是控制环境，均不是对控制本身的监督。

　　[真题/单选/2014]下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是(　　)。

　　A.信息技术一般控制

　　B.应对管理层凌驾于控制之上的控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　[答案]C

　　[解析]业务流程涉及具体业务的具体环节，与信息技术应用控制(C)的对象相同。

　　[真题/单选/2017]下列各项中，属于预防性控制的是(　　)。

　　A.财务主管定期盘点现金和有价证券

　　B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

　　C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

　　D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

　　[答案]D

　　[解析]A是为了核对账实是否相符，B是为了评价实际业绩，C是为了监督报表质量，这些控制都在事后实施，均属于检查性控制。D中分工控制在工作前就已实施，属于事前控制，即预防性控制。

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　　[真题/单选/2014]下列控制活动中，属于检查性控制的是(　　)。

　　A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

　　B.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

　　C.采购部对新增供应商执行背景调查[相当于审批]

　　D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

　　[答案]D

　　[真题/单选/2014]下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。

　　A.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

　　B.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

　　C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

　　D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

　　[答案]B

　　[真题1/多选/2017]下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有( )。

　　A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

　　B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

　　C.被审计单位管理层缺乏诚信

　　D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

　　[答案]AC

　　[解析]财务总监的胜任能力(A)事关财务报表整体，管理层诚信(C)事关全局，影响都不限于财务报表的个别项目、列报，属于财务报表层次的重大错报风险。长期资产减值准备(B)、某项销售交易(D)存在错报仅影响个别项目，属于认定层次的重大错报风险。

　　[真题8/单选/2016]下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是( )。

　　A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

　　B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

　　C.被审计单位资产的流动性出现问题

　　D.被审计单位存在重大的关联方交易

　　[答案]C

　　[真题/单选/2018B][识别特别风险的考虑因素]下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是(　　)。

　　A.交易的复杂程度

　　B.风险是否涉及重大的关联方交易

　　C.被审计单位财务人员的胜任能力

　　D.财务信息计量的主观程度

　　[答案]C

　　[解析]选项A、B、D分别属于上述6项因素中的第(3)、(4)、(5)项。

　　[真题/多选/2017]下列各项中，注册会计师在评估特别风险时应当考虑的有( )。

　　A.风险是否涉及重大的关联方交易

　　B.交易的复杂程度

　　C.与交易相关的控制对风险的抵销效果

　　D.风险是否属于舞弊风险

　　[答案]ABD

　　[解析]选项A、B、D分别属于上述6项因素中的第(4)、(3)、(1)项。在判断哪些风险是特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果(C不正确)。

　　[真题/单选/2015]下列有关特别风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

　　B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险[D13.1J]

　　C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制[D8.3J控制测试不是强制的]

　　D.注册会计师应当对特别风险实施细节测试[D8.4J可以将控制测试与实质性分析结合]

　　[答案]B