1[.多选题]被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有：

A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本

B.将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用

C.将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用

D.将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产

E.将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入

[答案]BCE

[解析]选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项E，建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后应冲减固定资产成本。

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2[.多选题]下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

C.未签发的支票由专人予以妥善保管

D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

[答案]CE

[解析]采购与付款循环的主要风险：(1)低估负债或相关准备;(2)管理层错报负债费用支出的偏好和动因;(3)费用支出的复杂性;(4)不正确地记录外币交易;(5)舞弊和盗窃的固有风险;(6)存在未记录的权利和义务。

3[.多选题]下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

C.未签发的支票由专人予以妥善保管

D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

[答案]CE

[解析]采购与付款循环的主要风险：(1)低估负债或相关准备;(2)管理层错报负债费用支出的偏好和动因;(3)费用支出的复杂性;(4)不正确地记录外币交易;(5)舞弊和盗窃的固有风险;(6)存在未记录的权利和义务。

4[.多选题]下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制要求的有()。

A.出纳员不负责登记应付账款明细账

B.签发支票要经过被授权人的签字批准

C.企业内部建立采购审批制度

D.限制未经授权的人员接近存货

E.货物的验收由验收部门独立完成

[答案]AE

[解析]B选项和C选项均属于“控制活动”中的业务授权控制;D选项属于实物控制。

5[.多选题]下列各项中，属于采购与付款循环信息传递控制的有：

A.企业内部建立采购审批制度

B.签发支票要经过被授权人的签字批准

C.出纳员不负责登记应付账款明细账

D.限制未经授权的人员接近存货

E.货物的验收由验收部门独立完成

[答案]AB

[解析]CE属于职责分工控制;D属于实物控制;

6[.多选题]下列属于采购与付款业务循环风险的有()。

A.把发送给本企业仓库的货物记录为销售

B.管理层通过操纵费用的确认控制损益

C.低估对存货应计提的跌价准备

D.收款未及时入账或者记入不正确的账户

E.将本期支出延迟到下期确认

[答案]BCE

[解析]AD属于销售与收款循环的风险。考点三采购与付款循环内部控制测试审计人员对内部控制健全性、有效性做出评价，确定审计目标，围绕审计目标收集充分可靠的审计证据。

7[.多选题]下列属于采购与付款业务循环风险的有()。

A.把发送给本企业仓库的货物记录为销售

B.管理层通过操纵费用的确认控制损益

C.低估对存货应计提的跌价准备

D.收款未及时入账或者记入不正确的账户

E.将本期支出延迟到下期确认

[答案]BCE

[解析]AD属于销售与收款循环的风险。考点三采购与付款循环内部控制测试审计人员对内部控制健全性、有效性做出评价，确定审计目标，围绕审计目标收集充分可靠的审计证据。

8[.多选题]下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有：

A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

B.订购单未连续编号

C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

[答案]BCDE

[解析]订购单应连续编号，选项B不正确;采购与验收应相互独立，选项C不正确;财会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等登记账簿，选项D的说法不正确。材料购进时，应及时办理入库，选项E说法不正确。

9[.多选题]下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有()。

A.审查计提折旧的范围

B.验证固定资产的新增手续

C.将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较

D.检查固定资产账、卡的设置情况

E.查验固定资产的所有权

[答案]BD

[解析]ACE选项均属于固定资产的实质性审查程序。

10[.多选题]下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有()。

A.审查计提折旧的范围

B.验证固定资产的新增手续

C.将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较

D.检查固定资产账、卡的设置情况

E.查验固定资产的所有权

[答案]BD

[解析]ACE选项均属于固定资产的实质性审查程序。