1[.不定项选择题](一)资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较;(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较;(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较;(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变;(2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户;在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，是导致该公司综合毛利率大幅度增长原因的有()。

　　A.2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变

　　B.2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降

　　C.公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩

　　D.公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施

　　[答案]AB

　　[解析]选项C、D的销量上涨，但不会影响毛利率。选项A是降低成本的方法，可以增加利润，但不会直接导致收入增加。

扫描下方二维码，进入“每日一练”免费在线测试

　　2[.不定项选择题](一)资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较;(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较;(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较;(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变;(2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户;在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，审计人员以下采取的审计程序恰当的是()。

　　A.重新计算税收变化对公司毛利率的影响

　　B.询问相关技术人员，检查公司的生产工艺文件，

　　C.详细分析该公司的各种产品毛利率变化情况

　　D.检查公司期后销售退回数量与金额

　　[答案]ABC

　　[解析]D影响的销售量，不影响毛利率。

　　3[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

　　A.销售部门负责赊销信用的审查和批准

　　B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单

　　C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账

　　D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A，批准赊销信用应与销售相互独立;选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账;选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

　　4[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

　　A.销售部门负责赊销信用的审查和批准

　　B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单

　　C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账

　　D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A，批准赊销信用应与销售相互独立;选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账;选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

　　5[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

　　A.销售部门负责赊销信用的审查和批准

　　B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单

　　C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账

　　D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A，批准赊销信用应与销售相互独立;选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账;选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

　　6[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

　　A.销售部门负责赊销信用的审查和批准

　　B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单

　　C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账

　　D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A，批准赊销信用应与销售相互独立;选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账;选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

　　7[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

　　A.销售部门负责赊销信用的审查和批准

　　B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单

　　C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账

　　D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A，批准赊销信用应与销售相互独立;选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账;选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

　　8[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

　　A.销售部门负责赊销信用的审查和批准

　　B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单

　　C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账

　　D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A，批准赊销信用应与销售相互独立;选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账;选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

　　9[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：。

　　A.向有关人员询问销售与收款业务情况

　　B.观察销售与收款业务执行情况

　　C.检查是否编制销售单、发运单和销售发票

　　D.对营业收入的真实性进行分析

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，分析程序属于实质性程序。

　　10[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：

　　A.重新测试与银行存款相关的内部控制;

　　B.对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;

　　C.自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;

　　D.抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

　　[答案]C

　　[解析]考察对银行存款的审查。选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断，但不能有效地查出具体原因。