1[.单选题]员工素质属于内部控制要素中的()。

　　A.控制活动

　　B.风险评估

　　C.控制环境

　　D.对控制的监督

　　[答案]C

　　[解析]控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：①管理层的观念和经营风格;②组织结构;③董事会及其所属审计委员会;④责权配置;⑤员工的素质;⑥人力资源制度;⑦外部影响。

　　2[.单选题]下列各项中，不属于控制活动的是()。

　　A.对控制的监督

　　B.实物控制

　　C.独立检查

　　D.职责分工控制

　　[答案]A

　　[解析]控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

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　　3[.单选题]审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是()。

　　A.业务程序测试

　　B.实质性测试

　　C.了解测试

　　D.功能测试

　　[答案]A

　　[解析]业务程序测试(简称业务测试)的内容为，选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试通常被看成是一种纵向的内部控制测试。

　　4[.单选题]如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为()。

　　A.最高

　　B.中等

　　C.最低

　　D.忽略不计

　　[答案]B

　　[解析]控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。为减少审计风险，应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。

　　5[.单选题]适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是()。

　　A.流程图法

　　B.调查表法

　　C.文字说明法

　　D.逻辑模型法

　　[答案]C

　　[解析]文字说明法不适用于对规模大、内控系统复杂的企业的评价，如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。

　　6[.单选题]下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是()。

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.定期与银行进行对账

　　[答案]D

　　[解析]凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度;②建立严格的簿记制度;③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施;B项属于独立检查的措施;C项属于实物控制的措施。

　　7[.单选题]审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是()。

　　A.重新操作

　　B.功能测试

　　C.业务程序测试

　　D.经验估计法

　　[答案]A

　　[解析]重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法;D项属于内控测试抽查范围的确定方法。

　　8[.单选题]下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

　　A.相关内部控制失效

　　B.难以评价相关内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制不健全

　　[答案]C

　　[解析]控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。

　　9[.单选题]审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是()。

　　A.内部控制存在重大缺陷

　　B.初步评估控制风险较低

　　C.进行内部控制测试不经济

　　D.难以对内部控制的健全性有效性做出评价

　　[答案]B

　　[解析]审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。如果审计人员认为被审计单位的内部控制值得信赖，内控风险较低，则应该实施内部控制测试;如果审计人员认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应该直接实施实质性程序;如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。

　　10[.单选题]与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。

　　A.形象直观，突出现有的控制点

　　B.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

　　C.适合记录控制环境

　　D.操作简便，绘制难度不大

　　[答案]A

　　[解析]流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处;②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点;D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。