【单选题】(2011年)下列有关现金监盘的表述，正确的是：

　　A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

　　B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

　　C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

　　D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题

　　『正确答案』B

　　『答案解析』现金监盘尽量安排在营业开始前或营业结束后。现金监盘应当在会计主管在场的情况下进行;现金监盘后应当由出纳员编制库存现金盘点表;出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为盘亏。

　　【单选题】(2017年)对现金监盘的表述中，正确的是：

　　A.应采取突击方式进行

　　B.清点现金时应要求出纳回避

　　C.存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

　　D.单位主要负责人应在现金盘点表上签字

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。

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　　【多选题】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：

　　A.验算加总额，检查是否存在差错

　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

　　E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』抽查现金日记账记录：(1)验算加总额。(2)检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。(3)检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。(4)检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。(5)检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。(6)审查有无坐支现象。(7)审查现金日记账的序时登记。

　　【单选题】(2015年)下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：

　　A.对库存现金实施监督盘点

　　B.核对现金日记账和总账余额

　　C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证

　　D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD均不能证实现金收支截止期是否正确。

　　【多选题】(2015年)下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：

　　A.检查银行对账单

　　B.向存入款项的银行函证

　　C.获取银行定期存款存单

　　D.核对银行存款日记账与总账

　　E.分析定期存款占存款总额的比例

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊;选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

　　【多选题】(2011年)审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：

　　A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录

　　C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.对银行存款日记账和总账进行核对

　　E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』AE与银行存款无关，D总账明细账是否相符与支出内容无关。

　　【多选题】(2015年)被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：

　　A.编制或取得银行存款余额调节表

　　B.审核银行存款日记账余额是否正确

　　C.要求被审计单位调整银行存款日记账

　　D.检查银行存款收支凭证是否合规

　　E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。选项E，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。

　　【多选题】(2014年)下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有：

　　A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

　　B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

　　C.要求银行直接回函至审计人员

　　D.可以证实银行存款但不能证实银行借款

　　E.本期已注销存款账户的银行也应函证

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』函证银行存款和借款同时进行函证。

　　【单选题】为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

　　A.决算日后任意一天

　　B.决算日当天

　　C.整个审计期间

　　D.决算日前后数天

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

　　【多选题】(2017年)为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：

　　A.核对货币资金总账与日记账

　　B.分析近三年货币资金年末余额变动情况

　　C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期

　　D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账

　　E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』选项AB并不针对截止期的审查。

　　【单选题】(2014年)在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：

　　A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

　　B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

　　C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

　　D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A项是将不属于当期的银行存款增加提前计入期末银行存款账面余额。

　　【案例分析题】(2016年)

　　资料：2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为：

　　A.对历史数据进行了适当的增加和修改

　　B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析

　　C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表

　　D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理。

　　资料2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：

　　(1)将填写的银行进账单送存银行;

　　(2)在银行进账单上加盖印鉴;

　　(3)登记银行存款总账;

　　(4)核对汇款通知书。

　　2.“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为：

　　A.将填写的银行进账单送存银行

　　B.在银行进账单上加盖印鉴

　　C.登记银行存款总账

　　D.核对汇款通知书

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据收到的支票填写银行进账单，如果同时登记总账，会导致职责无法分离。

　　资料3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。

　　3.“资料3”中，审计人员采用的样本选取方法为：

　　A.系统选样法

　　B.分层选样法

　　C.整群选样法

　　D.随机选样法

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』样本选取方法三种：随机选样法、系统选样法、分层选样法，此题中涉及随机选样法、分层选样法。

　　资料4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

　　4.“资料4”中，未涉及的控制活动为：

　　A.实物控制

　　B.职责分工控制

　　C.业务授权控制

　　D.凭证与记录控制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实物控制。

　　资料5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。

　　5.“资料5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为：

　　A.追踪一笔发货业务的处理流程

　　B.检查销售单上信用审批部门的审批签字

　　C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表

　　D.重新编制应收账款账龄分析表

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。