【多选题】(2014年)下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：

　　A.限制非授权人员接近仓库

　　B.定期盘点存货

　　C.对存货进行视频监控

　　D.制定严格的存货保管制度

　　E.建立存货成本分析和控制机制

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E不属于实物控制。

　　【案例分析题】(2017年)

　　资料2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责：

　　(1)将产品入库单信息输入计算机系统;

　　(2)根据产品出库单登记永续盘存记录;

　　(3)单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据;

　　(4)批准仓储物资的报废核销。

　　问题：“资料2”中，不应当由仓库保管员承担的职责为：

　　A.将产品入库单信息输入计算机系统

　　B.根据产品出库单登记永续盘存记录

　　C.单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

　　D.批准仓储物资的报废核销

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项BCD不符合职责分离原则。

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　　【单选题】(2014年)下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：

　　A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货

　　B.存货盘点前制定周密的盘点计划

　　C.由仓库保管人员审批出库单

　　D.由财会部门编制永续盘存记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』只有C不符合内部控制，违反职责分工。

　　【多选题】(2016年)下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：

　　A.内部审计人员监督存货盘点

　　B.存货盘点只由仓库保管员实施

　　C.定期对陈旧过时的存货进行处理

　　D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货

　　E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

　　【多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：

　　A.实地观察仓库验收原材料的情况

　　B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

　　C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

　　D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

　　E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售与收款业务循环实质性分析程序;编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。

　　(一)资料

　　2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购;

　　(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;

　　(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认;

　　(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，符合内部控制相关要求的为：

　　A.仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购

　　B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程

　　C.验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认

　　D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』B项采购员负责采购的全部工作流程，违反职责分离。

　　资料2.

　　审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：

　　(1)检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确;

　　(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内;

　　(3)审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;

　　(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

　　2.“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为：

　　A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确

　　B.查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内

　　C.审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况

　　D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A属于实质性测试程序。

　　资料3.

　　审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

　　(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对;

　　(2)分析应付账款账龄;

　　(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对;

　　(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

　　3.“资料3”中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为：

　　A.检查应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对

　　B.审查应付账款账龄

　　C.审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对

　　D.检查材料验收单，确定其入账情况

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D属于顺查，可以应对完整性。

　　资料4.

　　审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

　　4.“资料4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2016年度财务报表产生的影响为：

　　A.存货低估

　　B.存货高估

　　C.应付账款低估

　　D.应付账款高估

　　『正确答案』D

　　『答案解析』因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，高估应付账款余额。

　　资料5.

　　审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

　　5.“资料5”中发现的情况，可能的原因为：

　　A.重复支付了货款

　　B.收货后未及时支付货款

　　C.追加购货后尚未支付款项

　　D.支付的货款金额小于应付货款金额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』BCD导致应付账款贷方金额大于借方。