【多选题】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

　　A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

　　B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

　　C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

　　D.检查坏账准备的计提比例是否合理

　　E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

　　【多选题】审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：

　　A.发函询证应收账款

　　B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

　　C.实地观察不相容职务划分情况

　　D.审查销售发票是否经过授权批准

　　E.抽查验证营业收入账务处理的正确性

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性程序。

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　　【多选题】在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：

　　A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

　　B.比较本期各月营业收入的波动情况

　　C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数

　　D.计算本期存货周转率，并与上期比较

　　E.计算本期流动比率，并与上期比较

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D属于存货分析程序;选项E属于负债分析程序。

　　【单选题】(2016年)下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：

　　A.对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入

　　B.对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入

　　C.采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收入

　　D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为营业收入。

　　【单选题】(2017年)审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：

　　A.2016年的营业成本被低估

　　B.2016年的营业收入被高估

　　C.2017年的营业成本被低估

　　D.2017年的营业收入被高估

　　『正确答案』B

　　『答案解析』与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。

　　【案例分析题】

　　资料3.审计人员在审查营业收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售(退回)业务实际并未发生。

　　针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：

　　A.隐匿营业收入

　　B.虚增利润

　　C.偷逃税金

　　D.虚增营业收入

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』根据资料，发现存在多笔虚假的销售退回业务，可能的目的就是通过隐匿营业收入来偷逃税金。

　　【多选题】审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有：

　　A.应收账款债务人是否存在

　　B.应收账款业务内部控制是否健全

　　C.应收账款余额是否正确

　　D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当

　　E.应收账款收账政策是否合理

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』函证是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

　　【多选题】(2017年)在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有：

　　A.应收账款金额较大

　　B.应收账款金额较小

　　C.有关内部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在争议

　　E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项ADE适宜采用肯定式函证。

　　【单选题】在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：

　　A.财务主管

　　B.出纳人员

　　C.审计人员

　　D.销售人员

　　『正确答案』C

　　『答案解析』向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　【多选题】应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有：

　　A.购销双方登记入账的时间不同

　　B.一方或双方记账错误

　　C.被审计单位弄虚作假

　　D.函证方式不恰当

　　E.购销双方存在争议

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』产生差异的原因可能有三种情况：①由于购销双方登记入账的时间不同。②一方或双方记账错误。③存在弄虚作假或舞弊行为。

　　(3)肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函。但得不到回复的情况：

　　①账款已还，不愿再回复。审计人员要核查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账，注意账款是否收回;

　　②坏账损失发生。报经批准后冲减坏账准备，调整有关账户;

　　③根本不存在该顾客。审计人员要予以揭露，并调整账户;

　　④询证函邮寄丢失。审计人员可以不再补寄询证函，而是查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订单等，验证应收账款的真实性。

　　询证函多次发出后均未收到回复时——采取替代程序。

　　【单选题】对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：

　　A.审查相关合同、订单、销货发票等文件

　　B.认定该账户对应的客户不存在

　　C.放弃对该账户余额的审查

　　D.认定该账户余额全额为坏账

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

　　【多选题】下列对函证结果的处理方法中，正确的有：

　　A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

　　B.对函证回函认可的金额予以确认

　　C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

　　D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

　　E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生;③根本不存在该顾客;④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。