【单选题】(2015年)

　　下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是(　　)。

　　A.阅读董事会和管理层的会议纪要

　　B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

　　C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

　　D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

　　【正确答案】D

　　【答案解析】可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序包括：阅读会议纪要，向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况，对某类交易、账户余额或披露实施细节测试等，所以选项D不能识别。

　　【单选题】(2018年)

　　当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是(　　)。

　　A.获取被审计单位管理层的书面声明

　　B.与被审计单位治理层讨论

　　C.向被审计单位内部法律顾问咨询

　　D.向会计师事务所的法律顾问咨询

　　【正确答案】A

　　【答案解析】书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，因此选项A不正确。

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　　【多选题】(2015年)

　　如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有(　　)。

　　A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

　　B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

　　C.评价被审计单位书面声明的可靠性

　　D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，所以选项D不正确。

　　【多选题】在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

　　D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

　　【单选题】(2010年)在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是(　　)。

　　A.重要性的具体金额

　　B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

　　C.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　D.拟利用内部审计工作的程度

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。注册会计师可以就重要性概念的运用与被审计单位进行沟通，但不应提及重要性的具体金额。

　　【多选题】(2013年)

　　下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

　　C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】值得关注的内部控制缺陷是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，所以选项ABCD正确。

　　【单选题】(2013年)

　　如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。

　　A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通

　　B.以书面形式再次向治理层通报

　　C.在审计报告中增加强调事项段予以说明

　　D.在审计报告中增加其他事项段予以说明

　　【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。所以选项B正确。

　　【单选题】(2010年)

　　在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是(　 )。

　　A.被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策

　　B.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

　　C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

　　D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在与治理层沟通的时候，注册会计师应做简要沟通，如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通，就可能都导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理层职责的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性，故选项D不宜沟通。

　　【单选题】(2012年)

　　如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。

　　A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

　　B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

　　C.审计工作中遇到的重大困难

　　D.已确定的财务报表整体的重要性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师可以沟通审计中运用重要性的概念，但不能告知已确定的财务报表整体的重要性，所以选项D不正确。

　　【单选题】(2012年)

　　关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。

　　A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

　　B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

　　C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

　　D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。所以选项A不正确;对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面记录，所以选项B不正确;如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师应声明不向第三方负责，所以选项D不正确。