【单选题】(2017年)下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是(　　)。

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.治理层和管理层对舞弊行为的态度

　　C.实施舞弊的机会

　　D.为舞弊行为寻找借口的能力

　　【正确答案】A

　　【单选题】(2015年)下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是(　　)。

　　A.组织机构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

　　B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

　　C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

　　D.职责分离或独立审核不充分

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A(与编制虚假财务报告导致的错报有关)和选项D(与侵占资产导致的错报有关)与实施舞弊的机会相关，选项B与实施舞弊的态度或借口有关。

　　【多选题】(2015年)下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有(　　)。

　　A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

　　B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

　　C.会计系统和信息系统无效

　　D.对高级管理人员支出的监督不足

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素(机会)。

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　　【多选题】(2010年)在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有(　　)。

　　A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

　　B.被审计单位存在的舞弊风险因素

　　C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性

　　D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

　　【正确答案】ABCD

　　【单选题】(2012年)在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是(　　)。

　　A.复杂衍生金融工具的计价

　　B.存货的可变现净值

　　C.收入确认

　　D.应付账款的完整性

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。所以选项C正确。

　　【多选题】(2014年)下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有(　　)。

　　A.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘

　　B.选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证

　　C.扩大营业收入细节测试的样本规模

　　D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在

　　【正确答案】ABCD

　　【单选题】(2015年)如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是(　　)。

　　A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

　　B.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

　　C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

　　D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

　　【正确答案】D

　　【答案解析】如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试，选项D错误。

　　【多选题】(2015年)下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有(　　)。

　　A.不恰当地调整会计估计所依据的假设

　　B.随意变更会计政策

　　C.篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款

　　D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

　　【正确答案】ABCD

　　【多选题】(2018年)为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有(　　)。

　　A.复核会计估计是否存在偏向

　　B.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试

　　C.对关联方交易及余额实施函证程序

　　D.对营业收入实施实质性分析程序

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项B);(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项A);(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由〔或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项C、D属于常规审计程序，不属于注册会计师为应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序。

　　【单选题】(2017年)下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是(　　)。

　　A.测试会计分录和其他调整

　　B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

　　C.复核会计估计是否存在偏向

　　D.评价重大非常规交易的商业理由

　　【正确答案】B

　　【单选题】(2014年)下列有关舞弊导致重大错报风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

　　B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报风险未被发现的风险

　　C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

　　D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　【正确答案】A

　　【答案解析】两者没有明显的高低关系，所以选项A不正确。