【单选题】(2015年)

　　如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是( )。

　　A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

　　B.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

　　C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

　　D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

　　【正确答案】D

　　【答案解析】如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试，所以选项D错误。

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　　【单选题】(2010年)

　　对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是(　　)。

　　A.准确性、计价和分摊

　　B.权利和义务

　　C.存在

　　D.完整性

　　【正确答案】A

　　【单选题】(2015年)

　　下列有关存货监盘的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

　　B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

　　C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序

　　D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

　　【正确答案】A

　　【答案解析】注册会计师的责任是对存货监盘，注册会计师不能代行管理层盘点存货的职责，所以选项A正确。存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据，此外还有可能获取所有权的部分审计证据，所以选项B错误。如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，所以选项C错误。存货监盘程序中除了观察程序外至少还有检查程序，所以选项D错误。

　　【单选题】

　　货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。

　　A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

　　B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

　　C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

　　D.指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　【正确答案】C

　　【答案解析】单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。而不是由主管领导审查批准。

　　【多选题】

　　注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

　　(1)被审计单位编制的2016年12月末银行存款余额调节表显示存在未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款10000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有(　　)。

　　A.检查2017年1月份的银行对账单

　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　　C.就2016年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。

　　(2)注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有(　　)。

　　A.以被审计单位的名义寄发银行询证函

　　B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

　　C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号

　　D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】余额为零的银行存款账户也应当进行函证，所以选项B错误。

　　【多选题】

　　被审计单位进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有(　　)。

　　A.人为不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

　　B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

　　C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

　　D.滥用或随意变更会计政策买课程加微信cpa10010

　　【答案】ACD

　　【解析】舞弊是指使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。选项B属于疏忽和误解，并不属于是故意行为，所以不属于舞弊。

　　【单选题】(2015年)

　　在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是(　　)。

　　A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

　　B.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

　　C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

　　D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

　　【答案】B

　　【解析】如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必 然表明注册会计师没有遵守审计准则，所以选项B错误。

　　【单选题】(2015年)

　　下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是(　　)。

　　A.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

　　B.实施实质性分析程序

　　C.组织项目组内部讨论

　　D.询问治理层、管理层和内部审计人员

　　【答案】B

　　【解析】实质性分析程序适用于应对舞弊风险，不适用于风险评估程序识别和评估舞弊风险。