【单选题】(2012年)

　　在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试

　　B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

　　C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

　　D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

　　【正确答案】B

　　【答案解析】鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。所以选项B错误。

　　【单选题】(2014年)

　　下列认定中，与销售信用批准控制相关的是( ) 。

　　A.准确性、计价和分摊

　　B.发生

　　C.权利和义务

　　D.完整性

　　【正确答案】A

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　　【答案解析】设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此，该项控制与应收账款“准确性、计价和分摊”认定有关，所以选项A正确。

　　【多选题】

　　下列审计程序中，与营业收入的“发生”认定相关的有(　　)。

　　A.检查应收账款的贷方发生额，以测试是否正常收到货款

　　B.获取产品价目表，抽查售价是否符合价格政策

　　C.从收入明细账追查至发运凭证及其他凭证，以测试销售交易是否真实

　　D.检查发运凭证等是否连续编号，是否有漏号

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B主要与营业收入的“准确性”认定相关，所以选项B不正确;选项D主要为了实现营业收入的“完整性”认定，所以选项D不正确。

　　【多选题】(2014年)

　　下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有(　　)。

　　A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

　　B.对应收账款余额实施函证

　　C.检查应收账款明细账的贷方发生额

　　D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

　　【正确答案】ABCD

　　【单选题】(2013年)

　　下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

　　B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　【正确答案】C

　　【答案解析】注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，所以选项C正确。

　　【多选题】

　　A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在审计过程中，遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。

　　(1)在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的有(　　)。

　　A.函证很可能无效的应收款项

　　B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

　　C.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

　　D.重大关联方项目

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】注册会计师应选择的函证对象主要为：大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;重大关联方项目;主要客户(包括关系密切的客户);新增客户项目;交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目;可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

　　(2)在对询证函的以下处理方法中，错误的有(　　)。

　　A.在编制询证函时进行统一编号

　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收款项之用

　　C.将询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

　　D.要求被询证单位将询证函寄至甲公司，并由其转交给会计师事务所

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】应收账款的询证函不能用做催收款项;询证函必须由注册会计师直接发出;回函应直接寄至会计师事务所。