【单选题】(2018年)

　　如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

　　B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

　　D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末，选项C错误。

　　【多选题】(2010年)

　　如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有( )。

　　A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据

　　B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据

　　C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据

　　D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：

　　(1)获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;

　　(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据(在执行该规定时，还应当考虑的因素之一是在期中测试特定控制，比如对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据)。

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　　【多选题】(2017年)

　　下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有( )。

　　A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

　　B.控制在过去两年审计中未经测试

　　C.控制在本年发生重大变化

　　D.被审计单位的控制环境薄弱

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项A正确;每三年至少对控制测试一次，选项B正确;关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，如果控制在本年发生重大变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，选项C正确;

　　当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，也就是还是可以利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据。选项D不正确。

　　【多选题】

　　在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A.总体变异性

　　B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

　　C.控制的预期偏差

　　D.控制的执行频率

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：

　　(1)在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率;

　　(2)在所审计期间,拟信赖控制运行有效性的时间长度;

　　(3)控制的预期偏差;

　　(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;

　　(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。因此选项BCD均是可能考虑的因素。

　　【多选题】(2010年)

　　在测试自动化应用控制的运用有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。

　　A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

　　B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

　　C.该项控制得到执行的审计证据

　　D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。因此选项A、选项B均不正确。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。所以选项C和选项D正确。

　　【多选题】

　　在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有(　　)。

　　A.实施控制测试和实质性程序

　　B.实施细节测试和实质性分析程序

　　C.仅实施控制测试

　　D.仅实施实质性分析程序

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

　　【单选题】(2017年)

　　下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是(　　)。

　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

　　C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

　　D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，所以选项C错误。

　　【单选题】(2013年)

　　下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是(　　)。

　　A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

　　B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

　　C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

　　D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

　　【正确答案】D

　　【答案解析】控制测试不是必须执行的，所以选项A不正确;应对舞弊风险的实质性程序，应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施，所以选项B不正确;针对账户余额的实质性程序，应当在期末执行，所以选项C不正确;控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，所以选项D正确。

　　【单选题】(2014年)

　　下列有关实质性程序时间安排，说法错误的是(　　)。

　　A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B.注册会计师在评估的某项目认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施

　　C.在期中实施了实质性程序，注册会计师应针对剩余时间实施控制测试，期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　D.实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序，所以不一定是必须实施控制测试，选项C错误。