【单选题】(2017年)

　　下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是( )。

　　A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险

　　B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

　　C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

　　D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C错误，经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。

　　【多选题】(2013年)

　　在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有( )。

　　A.经营统计数据

　　B.信用评级机构报告

　　C.证券研究机构的分析报告

　　D.员工业绩考核与激励性报酬政策

　　【正确答案】ABCD

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　　【多选题】(2017年)

　　下列各方中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有(　　)。

　　A.被审计单位的管理层

　　B.被审计单位的普通员工

　　C.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

　　D.被审计单位的治理层

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。选项A、B、D正确。

　　【单选题】(2014年)

　　下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是(　　)。

　　A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

　　B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

　　D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

　　【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制，故选项B正确、选项A错误。如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，故选项C和选项D错误。

　　【单选题】

　　在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是(　　)。

　　A.了解控制活动是否得到执行

　　B.了解内部控制的设计

　　C.记录了解的内部控制

　　D.寻找内部控制运行中的缺陷

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D属于控制测试中测试控制运行有效性需要考虑的因素，所以选项D为正确答案。

　　【单选题】(2012年)

　　下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是(　　)。

　　A.询问

　　B.观察

　　C.分析程序

　　D.检查

　　【正确答案】C

　　【多选题】(2017年)

　　下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

　　B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

　　C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

　　D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。

　　注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制;(选项B正确);除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性(选项C正确);

　　询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用(选项D正确)。

　　【多选题】(2010年)

　　下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有(　　)。

　　A.存在大量、重复发生的交易

　　B.存在大额、异常的交易

　　C.存在难以定义、防范的错误

　　D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】自动化控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动化信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法，所以选项A、选项D均正确。