【单选题】(2018年)

　　下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是(　　)。

　　A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献

　　B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

　　C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

　　D.信息技术一般控制在保证信息系统的安全

　　【正确答案】A

　　【答案解析】信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。因此，选项A不正确。

　　【单选题】(2012年)

　　下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是(　　)。

　　A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案

　　B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

　　C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告

　　D.信赖自动化控制

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和应用控制，所以选项D正确。

　　【单选题】(2016年)

　　下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是(　　)。

　　A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

　　B.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

　　C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量

　　D.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响

　　【正确答案】A

　　【答案解析】信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项A错误。

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　　【多选题】

　　注册会计师在确定审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有(　　)。

　　A.被审计单位业务流程复杂度

　　B.信息系统复杂度

　　C.系统生成的交易数量

　　D.信息技术环境规模和复杂度

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

　　【多选题】(2016年)

　　下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有(　　)。

　　A.有助于项目组计划和执行审计工作

　　B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

　　C.便于后任注册会计师的查阅

　　D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】编制审计工作底稿的目的，不包括便于后任注册会计师的查阅。

　　【多选题】

　　编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有(　　)。

　　A.了解相关法律法规和审计准则的规定

　　B.在会计师事务所长期从事审计工作

　　C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

　　D.了解注册会计师的审计过程

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。

　　【单选题】(2011年)

　　在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是(　　)。

　　A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

　　C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　【正确答案】D

　　【答案解析】审计工作底稿通常不包括被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。

　　【多选题】

　　在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　　)。

　　A.编制审计工作底稿使用的文字

　　B.审计工作底稿的归档期限

　　C.实施审计程序的性质

　　D.已获取审计证据的重要程度

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A、选项B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。

　　【单选题】(2011年)

　　在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是(　　)。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　【正确答案】B

　　【答案解析】识别特征通常具有唯一性。

　　【多选题】

　　在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有(　　)。

　　A.重大关联方交易

　　B.异常或超出正常经营过程的重大交易

　　C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　D.导致注册会计师出具否定意见的审计报告的事项

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】重大事项通常包括：引起特别风险的事项;实施鉴证程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要程序的情形;导致出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。选项A、选项B均属于可能引起特别风险的事项，选项C、选项D是教材中明确说明重大事项的类型。

　　【多选题】(2018年)

　　注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有(　　)。

　　A.删除管理层书面声明的草稿

　　B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

　　D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】注册会计师应在出具审计报告之前获取估值专家的评估报告最终版本并在归档期间归入审计工作底稿，因此不属于在审计工作底稿归档期间作出的事务性变动的，选项D错误。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项A);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项C);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项B);(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

　　【单选题】(2011年)

　　下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是(　　)。

　　A.删除被取代的审计工作底稿

　　B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D.记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在审计报告日后实施补充审计程序不属于事务性的变动。