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2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题(九)

来源 :中华考试网 2021-08-21

  【单选题】(2018年)

  下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是(  )。

  A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在

  B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

  C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

  D.固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险

  【正确答案】A

  【答案解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估,也可以对其进行合并评估(选项C错误)。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性(选项D错误)。

  【多选题】(2017年)

  下列各项中,通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有(  )。

  A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

  B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

  C.被审计单位管理层缺乏诚信

  D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

  【正确答案】AC

  【答案解析】财务总监缺乏必要的胜任能力,可能导致财务报表层次重大错报风险。选项A正确;某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。例如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,这些风险与财务报表整体相关,选项C正确。

  【单选题】(2012年)

  下列关于重大错报风险的说法中,错误的是(  )。

  A.重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

  B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

  C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关

  D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

  【正确答案】A

  【答案解析】如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险,是检查风险,而非重大错报风险,所以选项A不正确。

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  【单选题】(2017年)

  下列有关检查风险的说法中,错误的是(  )。

  A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险

  B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

  C.检查风险通常不可能降低为零

  D.保持职业怀疑有助于降低检查风险

  【正确答案】A

  【答案解析】选项A错误,属于审计风险的定义。检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

  【单选题】(2015年)

  下列有关审计风险的说法中,错误的是(  )。

  A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%,评估的重大错报风险为35%,则可接受的检查风险为25%

  B.实务中,注册会计师不一定用绝 对数量表达审计风险水平,可选用文字进行定性表述

  C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

  D.在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在

  【正确答案】A

  【答案解析】根据审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险),如果某一认定的可接受审计风险设定为10%,评估的重大错报风险为35%,则其检查风险为28.57%(10%÷35%),所以选项A错误。

  【多选题】(2018年)

  下列各项中,导致审计固有限制的有(  )。

  A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力

  B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性,并且可能存在一系列可接受的解释或判断

  C.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息

  D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并且应减少其他领域的审计资源

  【正确答案】ABCD

  【答案解析】审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项B);(2)审计程序的性质(选项A、C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项D)。

  【多选题】(2018年)

  下列各项中,导致审计固有限制的有(  )。

  A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

  B.注册会计师的胜任能力可能不足够

  C.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

  D.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

  【正确答案】ACD

  【答案解析】审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项A);(2)审计程序的性质(选项C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项D)。

  【多选题】

  下列与注册会计师审计责任有关的说法中正确的是(  )。

  A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报,并且有责任发现财务报表中的所有错报

  B.职业怀疑态度要求,如果从不同来源获取的审计证据不一致,注册会计师应当追加必要的审计程序

  C.如果注册会计师通过对财务报表的审计,未能查出被审单位财务报表中存在的错报,则表明注册会计师没有履行好相关责任

  D.如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,管理层也不能由此推卸对财务报表的责任

  【正确答案】BD

  【答案解析】注册会计师对财务报表只能做到合理保证,不可能发现报表的所有重大错报,选项A不正确;如果注册会计师通过对财务报表的审计,未能查出被审单位财务报表中存在的错报,也并不必须表明注册会计师没有履行好相关责任,只要严格按照准则去执行,并不需要承担相应责任,因为可能由于管理层舞弊造成的,选项C不正确。

  【单选题】(2014年)

  下列各项中不属于初步业务活动的是( )。

  A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

  B.评价遵守相关的职业道德要求的情况

  C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见

  D.在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿

  【正确答案】D

  【答案解析】初步业务活动的内容有:

  (1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

  (2)评价遵守相关职业道德要求的情况;

  (3)就审计业务约定条款达成一致意见。

  选项D不属于初步业务活动的内容。

  【单选题】(2018年)

  下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是( )。

  A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

  B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映

  C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

  D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

  【正确答案】C

  【答案解析】审计工作的前提条件包括:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

  【多选题】(2016年)

  下列因素中,注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的有( )。

  A.被审计单位的性质

  B.财务报表的性质

  C.财务报表的目的

  D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

  【正确答案】ABCD

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