[真题/单选/2018A]当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是(　　)。

　　A.获取被审计单位管理层的书面声明

　　B.与被审计单位治理层讨论

　　C.向被审计单位内部法律顾问咨询

　　D.向会计师事务所的法律顾问咨询

　　[答案]A

　　[解析]书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

　　[真题/单选/2017]下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是(　　)。

　　A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

　　C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

　　D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　[答案]B

　　[解析]选项B错误，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

　　[真题/单选/2018A]下列有关书面声明日期的说法中，错误的是(　　)。

　　A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日

　　B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

　　C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

　　D.书面声明的日期可以早于审计报告日

　　[答案]A

　　[解析]书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

扫描下方二维码，进入“每日一练”免费在线测试

　　[真题1/多选/2014]下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有(　　)。

　　A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

　　B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

　　C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

　　D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

　　[答案]BC

　　[解析]A、D仅与管理费用、存货等个别项目相关，不一定具有“通常”意义下的广泛影响;信息系统(B)、合并过程(C)均可能涉及财务报表的所有项目，具有广泛影响。

　　[真题/单选/2017]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

　　C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

　　D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

　　[答案]D

　　[解析]识别重要账户、列报及其相关认定是注册会计师考虑控制影响的基础。识别重要账户、列报及其相关认定后，才能评价控制的影响。

　　[真题/单选/2018A]在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

　　B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

　　C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

　　D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

　　[答案]C

　　[解析]管理层对内部控制的自我评价是对企业内部控制的整体性评价与全面评价，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，这表明注册会计师的评价范围小于管理层的评价范围。

　　[真题/单选/2018B]下列各项控制中，属于检查性控制的是(　　)。

　　A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作

　　B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请

　　C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款

　　D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表

　　[答案]D

　　[解析]A、B、C均属于事前控制，从而都属于预防性控制;财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表，是对已发生的银行存款增减变动的复核，属于事后控制，从而是检查性控制。

　　[真题/单选/2017]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

　　B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生

　　C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率

　　D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

　　[答案]A

　　[解析]仅依据存在补偿性控制，尚不能认定一项控制缺陷是否重大。关键在于补偿性控制是否能够弥补控制缺陷。

　　[真题/多选/2018B]在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有(　　)。

　　A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序

　　B.出具无法表示意见的内部控制审计报告

　　C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明

　　D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制

　　[答案]BCD

　　[解析]仅当通过已执行的有限程序发现内部控制存在重大缺陷时，才在内部控制审计报告中指明这些程序(A错，C正确);如审计范围受到限制，应当解除业务约定或发表无法表示意见(B)。发表无法表示意见时，应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制(D)。

　　[真题/多选/2017]下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有(　　)。

　　A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

　　B.两者的审计报告意见类型相同

　　C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

　　D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

　　[答案]AC

　　[解析]B错：内部控制审计没有保留意见，财务报表审计包括保留意见;D：在财务报表审计中，如不拟信赖内部控制，可以不实施控制测试，而在内部控制审计中，应当对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。

　　[真题/多选/2017]下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的有(　　)。

　　A.被审计单位的企业内部控制评价报告的要素列报不完整

　　B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对财务报告内部控制有重大影响

　　C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间

　　D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

　　[答案]AB

　　[解析]A、B都是明确规定应当考虑的强调事项。C是注册会计师对整改后的内部控制进行评价的条件，与强调事项段无关。对D中情况，应当发表非无保留意见，而不是增加强调事项段。

　　[真题/多选/2018A]在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷

　　B.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

　　C.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷

　　D.注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷

　　[答案]ABD

　　[解析]C：确定发现的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进。