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2021初级审计师《审计理论与实务》精选习题(五)

来源 :中华考试网 2021-08-13

  2019 年 3 月,审计组对甲企业 2018 年度财务收支进行审计,有关资料和审计情况如下:

  1、审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到:计划部门根据经审批的生产计划,签发预先编号的生产通知单,下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单,经部门经理批准后,交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账,并定期对存货进行盘点。

  2、审计人员决定对存货实施监盘程序,具体工作如下:

  ①要求企业成立材料盘点小组,审计人员参与制订盘点计划;

  ②为了保证盘点结果的准确性,审计人员亲自进行盘点;

  ③随时抽查盘点记录,必要时直接复点一部分材料;

  ④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

  3、B 原材料主要用于生产 B 产品。根据 B 原材料盘点结果,2018 年末结存金额未包括于 2018年 12 月 31 日已入库但尚未收到采购发票的 50 万元 B 材料。

  4、在审计过程中,审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中,其年末余额占资产总额的 10%。

  5、审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明,仅欠该公司 100 万元,而非原函证金额 120 万元。

  (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。

  1.“资料 1”中,违反内部控制要求的是:()

  A、生产通知单预先编号B、领料单由生产部门经理负责审批

  C、产成品经验收员验收合格后入库

  D、仓库保管人员负责定期盘点存货

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  2.“资料 2”关于存货监盘的做法中,不正确的是:()

  A、①

  B、②

  C、③

  D、④

  3.针对“资料 3”审计人员的处理应为:()

  A、不需要做任何调整

  B、于 2018 年末需要补记 B 产品生产成本 50 万元

  C、于 2018 年末补计已入库的 B 原材料 50 万元

  D、于 2018 年末补计主营业务成本 50 万元

  4.针对“资料 4”,审计人员可以实施的审计程序有:()

  A、不需要对这部分存货进行处理

  B、向保管存货的第三方函证存货的数量和状况

  C、向被审计单位询问该批存货的数量和状况

  D、对第三方保管的存货实施监盘

  5.针对“资料 5”,丙公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有:()

  A、询证函发出时,债务人丙公司已经付款,而被审计单位尚未收到货款

  B、询证函发出时,甲公司的货物已发出并已做销售记录,但货物仍在途中,丙公司尚未收到货物

  C、丙公司由于某种原因将货物退回,而甲公司尚未收到

  D、一方或双方记账错误

  1.【正确答案】:D

  【答案解析】:选项 D,存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行,保证盘点真实性。

  2.【正确答案】:B

  【答案解析】:材料盘点时,审计人员自始至终地监督盘点的进行,并不亲自进行盘点。

  3.【正确答案】:C

  【答案解析】:已经入库的原材料需要进行暂估入库。

  4.【正确答案】:BD

  【答案解析】:如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据:(1)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况;(2)实施检查或其他适合具体情况的审计程序。

  其他审计程序可以作为函证的替代程序,也可以作为追加的审计程序。

  5.【正确答案】:ABCD

  【答案解析】:以上均可能导致回函金额与函证金额存在差异。

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