2019 年 3 月，审计组对甲企业 2018 年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

　　1、审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

　　2、审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

　　①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划;

　　②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点;

　　③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料;

　　④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

　　3、B 原材料主要用于生产 B 产品。根据 B 原材料盘点结果，2018 年末结存金额未包括于 2018年 12 月 31 日已入库但尚未收到采购发票的 50 万元 B 材料。

　　4、在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的 10%。

　　5、审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司 100 万元，而非原函证金额 120 万元。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1.“资料 1”中，违反内部控制要求的是：()

　　A、生产通知单预先编号B、领料单由生产部门经理负责审批

　　C、产成品经验收员验收合格后入库

　　D、仓库保管人员负责定期盘点存货

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　　2.“资料 2”关于存货监盘的做法中，不正确的是：()

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　3.针对“资料 3”审计人员的处理应为：()

　　A、不需要做任何调整

　　B、于 2018 年末需要补记 B 产品生产成本 50 万元

　　C、于 2018 年末补计已入库的 B 原材料 50 万元

　　D、于 2018 年末补计主营业务成本 50 万元

　　4.针对“资料 4”，审计人员可以实施的审计程序有：()

　　A、不需要对这部分存货进行处理

　　B、向保管存货的第三方函证存货的数量和状况

　　C、向被审计单位询问该批存货的数量和状况

　　D、对第三方保管的存货实施监盘

　　5.针对“资料 5”，丙公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：()

　　A、询证函发出时，债务人丙公司已经付款，而被审计单位尚未收到货款

　　B、询证函发出时，甲公司的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，丙公司尚未收到货物

　　C、丙公司由于某种原因将货物退回，而甲公司尚未收到

　　D、一方或双方记账错误

　　1.【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项 D，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

　　2.【正确答案】：B

　　【答案解析】：材料盘点时，审计人员自始至终地监督盘点的进行，并不亲自进行盘点。

　　3.【正确答案】：C

　　【答案解析】：已经入库的原材料需要进行暂估入库。

　　4.【正确答案】：BD

　　【答案解析】：如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：(1)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况;(2)实施检查或其他适合具体情况的审计程序。

　　其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。

　　5.【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：以上均可能导致回函金额与函证金额存在差异。