1[.单选题]审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：

　　A.抽查销售发票、发运凭证等原始凭证

　　B.将2014年度营业成本率与下年第一季度比较

　　C.函证大额应收账款

　　D.从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证

　　[答案]C

　　[解析]选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部获取的证据，因此选项C的证明力最强。

　　2[.单选题]为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：

　　A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

　　B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对

　　C.取得或编制应收账款账龄分析表

　　D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证

　　[答案]C

　　[解析]取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。

　　3[.单选题]下列有关销售与收款循环中的主要文件的相关表述，错误的是：

　　A.应收账款账龄分析表按年编制，反映年末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每年尚未偿还的应收账款数额和账龄

　　B.转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证编制的

　　C.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，其格式与销售发票相同

　　D.客户对账单是一种按月定期寄送给客户的用来核对账目的凭证，凭证上注明应收账款的月初余额、本月各项销货业务的金额、已收到的货款、各个贷项通知单的数额和月末余额等内容

　　[答案]A

　　[解析]选项A，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每月尚未偿还的应收账款数额和账龄。

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　　4[.单选题]为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：

　　A.销售合同

　　B.发运单

　　C.销货单

　　D.订购单

　　[答案]B

　　[解析]

　　5[.单选题]审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：

　　A.作为营业收入的抵减项目

　　B.冲减营业收入并同时冲减营业成本

　　C.冲减营业收入并同时增加产成品成本

　　D.不必进行账务处理

　　[答案]A

　　[解析]销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

　　6[.单选题]被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：

　　A.生产车间领用的产品包装费

　　B.为购货单位垫付的运杂费

　　C.管理部门人员工资

　　D.常设销售机构经费

　　[答案]D

　　[解析]选项A应计入存货成本，选项B应计入应收账款，选项C应计入管理费用。

　　7[.单选题]销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：

　　A.销货合同

　　B.销货单

　　C.贷项通知单

　　D.客户订货单

　　[答案]C

　　[解析]销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。

　　8[.单选题]在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：

　　A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

　　B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

　　C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

　　D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

　　[答案]A

　　[解析]发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

　　9[.单选题]在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：

　　A.财务主管

　　B.出纳人员

　　C.审计人员

　　D.销售人员

　　[答案]C

　　[解析]A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员

　　10[.多选题]审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有()。

　　A.该公司流动资金周转困难

　　B.未能及时记录相关采购业务(应付账款少了)

　　C.部分应付账款未经审批即进行支付(应付账款少了)

　　D.应记作其他流动负债的项目被记入应付账款

　　[答案]AD

　　[解析]

　　111[.多选题]审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情况有()。

　　A.未收到货物

　　B.少计应付账款

　　C.多计生产成本

　　D.多计应收账款

　　E.少计存货

　　[答案]ABE

　　[解析]

　　112[.多选题]下列各项中，可用于证明被审计单位对某项固定资产所有权的文件有()。

　　A.产权证明书

　　B.运输费单据

　　C.契约文件

　　D.财产税单

　　E.采购发票

　　[答案]ACDE

　　[解析]

　　113[.多选题]2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：①生产车间工人提出原材料采购申请，经车间主任批准后，由采购部门负责实施采购;②采购合同的签订和审核相互独立;③采购的原材料到货后，由财务部门负责验收;④应付款项记账员负责签发付款支票。违反内部控制要求的有()。

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　114[.多选题]审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有：

　　A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

　　B.检查应收账款明细表上有无贷方余额

　　C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

　　D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

　　E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

　　[答案]ADE

　　[解析]分析程序有：将本期各主要应付账款账户与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户与上年比较，分析应付账款增减变动是否合理;应付账款占采购金额的比率、应付账款占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。

　　115[.多选题]为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：

　　A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证

　　B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录

　　C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对

　　D.核对应付款项明细账与总账

　　E.追踪资产负债表日之前签发的验收单

　　[答案]ABCE

　　[解析]审查未列报或未入账的应付款项：(1)审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;(2)追踪决算日后若干天的购货发票;(3)追踪决算日之前发出的验收单;(4)审核卖方对账单，追查应付账款明细表;(5)审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证;(6)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

　　116[.多选题]审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有

　　A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

　　B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

　　C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

　　D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较

　　E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。选项E，本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行分析。

　　117[.多选题]审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有：

　　A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

　　B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

　　C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

　　D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较

　　E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。选项E，本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行分析。

　　118[.多选题]下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：

　　A.闲置的固定资产不需计提折旧

　　B.当月增加的固定资产当月不计提折旧

　　C.当月减少的固定资产当月需计提折旧

　　D.经营租出的固定资产不需计提折旧

　　E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧

　　[答案]BCE

　　[解析]除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。

　　119[.多选题]为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有：

　　A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

　　B.检查验收单是否连续编号

　　C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

　　D.向债权人函证应付账款

　　E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

　　[答案]ABE

　　[解析]CD属于实质性审查。

　　120[.多选题]审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：

　　A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独 特性

　　C.检查固定资产账、卡的设置情况

　　D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E.检查折旧额计算的正确性

　　[答案]ABC

　　[解析]固定资产内部控制测评：(1)了解固定资产的内部控制;(2)验证固定资产的新增手续;(3)验证固定资产退废手续;(4)抽验固定资产验收报告;(5)检查固定资产账、卡的设置情况。