1[.多选题]针对记录应收账款的收款环节的内部控制，审计人员执行适当测试的是()。

　　A.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名

　　B.检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，

　　C.检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决

　　D.检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施

　　E.询问管理层如何复核坏账准备计提表的计算，是否有复核人签字，坏账核销是否经过管理层的恰当审批

　　[答案]ABCD

　　[解析]记录应收账款的收款环节的内部控制测试主要有：检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名，检查银行存款余额调节表和负责编制员工的签名，检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，检查对例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况;检查管理层对应收账款账龄分析表的复核及跟进措施。E属于坏账准备计提及坏账核销环节的内部控制测试

　　2[.多选题]在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有()。

　　A.发送货物与登记销售收入

　　B.发送货物与开具发票

　　C.接收客户订单与填制销货单

　　D.批准坏账与收取货款

　　E.收取货款与登记应收账款

　　[答案]ABDE

　　[解析]考察对销售与收款循环内部控制的理解。根据内部控制职责分工控制的要求，选项A、B、D、E所述内容应当相互独立。

　　3[.不定项选择题]审计人员对A公司2014年年末的应收账款及其坏账进行审查时，发现A公司核销了B公司150万元应收账款，A公司相关人员解释说B公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现B公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与A公司的业务往来。“资料3”中，为查明核销B公司150万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有()

　　A.审查核销坏账的批准文件

　　B.检查坏账准备计提方法的恰当性

　　C.派人到原丁公司进行实地调查

　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B和应收账款的坏账准备有关。

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　　4[.不定项选择题]审计人员对A公司2014年年末的应收账款及其坏账进行审查时，发现A公司核销了B公司150万元应收账款，A公司相关人员解释说B公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现B公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与A公司的业务往来。A公司将应收B公司的150万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是()。

　　A.少计应收账款

　　B.少计应收账款

　　C.少计营业成本

　　D.多计营业收入

　　[答案]A

　　[解析]B公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与A公司的业务往来,那么该笔应收账款不应该核销，A公司少计应收账款。

　　5[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下：资料1：审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;(2)将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;(3)将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;(4)将2017年度不同产品的毛利率水平相比较。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料2：审计人员执行分析程序发现，乙公司2017年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、2017年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2017年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低;公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。资料3：对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。资料4：审计人员发现，乙公司2018年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2017年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。资料5：审计人员发现2017年乙公司新增了客户B公司，1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2017年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。“资料1”中，能够有效分析乙公司2017年度主营业务收入总体合理性的程序有()。

　　A.将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较

　　B.将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较

　　C.将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较

　　D.将2017年度不同产品的毛利率水平相比较

　　[答案]ABC

　　[解析]D是具体产品间比较，与总体合理性不相关。

　　6[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下：资料1：审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;(2)将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;(3)将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;(4)将2017年度不同产品的毛利率水平相比较。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料2：审计人员执行分析程序发现，乙公司2017年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、2017年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2017年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低;公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。资料3：对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。资料4：审计人员发现，乙公司2018年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2017年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。资料5：审计人员发现2017年乙公司新增了客户B公司，1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2017年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有()。

　　A.公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低

　　B.公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯

　　C.公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩

　　D.公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施

　　[答案]BCD

　　[解析]A与收入发生额无关。

　　7[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下：资料1：审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;(2)将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;(3)将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;(4)将2017年度不同产品的毛利率水平相比较。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料2：审计人员执行分析程序发现，乙公司2017年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、2017年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2017年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低;公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。资料3：对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。资料4：审计人员发现，乙公司2018年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2017年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。资料5：审计人员发现2017年乙公司新增了客户B公司，1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2017年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有()。

　　A.销售发票

　　B.销售合同

　　C.发运凭证

　　D.主营业务收入明细账

　　[答案]ACD

　　[解析]销货单、销售发票、发运凭证等都能证明销售业务发生的原始证据，主营业务收入明细账是收入记录的载体，查账的基础。

　　8[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下：资料1：审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;(2)将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;(3)将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;(4)将2017年度不同产品的毛利率水平相比较。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料2：审计人员执行分析程序发现，乙公司2017年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、2017年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2017年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低;公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。资料3：对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。资料4：审计人员发现，乙公司2018年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2017年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。资料5：审计人员发现2017年乙公司新增了客户B公司，1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2017年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有()。

　　A.向该笔销售业务对应的客户函证

　　B.检查销售合同和货运凭证

　　C.检查退货审批单和退货入库记录

　　D.检查销售信用审批手续

　　[答案]ABC

　　[解析]销售退回的真实性是审查销售退回没有虚假记录，检查依据是退回过程中的原始证明文件。

　　9[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下：资料1：审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;(2)将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;(3)将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;(4)将2017年度不同产品的毛利率水平相比较。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料2：审计人员执行分析程序发现，乙公司2017年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、2017年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2017年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低;公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。资料3：对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。资料4：审计人员发现，乙公司2018年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2017年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。资料5：审计人员发现2017年乙公司新增了客户B公司，1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2017年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有()。

　　A.检查有关销售合同和发票

　　B.检查有关货运凭证和收款凭证

　　C.询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因

　　D.向B公司发函，要求回函说明2017年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额

　　[答案]ABCD

　　[解析]ABCD均属于收入的审计程序。

　　10[.不定项选择题]案例一(一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，能够有效分析乙公司2018年度应收账款总体合理性的程序有()。

　　A.将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较

　　B.将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较

　　C.将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较

　　D.分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况

　　[答案]ABC

　　[解析]应收账款“总体”合理性也就意味着是对“全部”应收账款的分析，而不是“前五大客户”应收账款分析。