1[.多选题]下列关于应收账款函证的表述，正确的有()。

　　A.函证过程应由审计人员控制

　　B.回函可由被审计单位代收

　　C.函证可以证实客户是否存在

　　D.函证可以证实应收账款是否真实

　　E.函证汇总分析表应由审计人员编制

　　[答案]ACDE

　　[解析]B：应当要求债务单位必须向审计人员回函。

　　2[.多选题]下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有()。

　　A.应收账款在决算日后收回

　　B.决算日后应收账款有大额调整

　　C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

　　D.应收账款明细频繁发生红字冲销

　　E.部分客户对账单寄送后未收到回复

　　[答案]BCDE

　　[解析]应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。

　　3[.多选题]下列程序中，属于分析性复核的有()。

　　A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化

　　B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

　　C.抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

　　D.从主营业务收入明细账中抽取金额较大项目，与销货发票，销售合同相核对

　　E.检查决算日前后一段时间的销售记录

　　[答案]AB

　　[解析]选项C、D、E属于检查程序。C查完整，D查虚构，E查截止。

　　4[.多选题]销货单连续编号，针对的是营业收入的()认定。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.准确性

　　D.权利和义务

　　E.截止

　　[答案]AB

　　[解析]销货单、销售发票、发运凭证连续编号，以防止遗漏开票或记录销售业务(完整性)，防止重复开票或记账(发生认定)。

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　　5[.多选题]审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为()。

　　A.询问仓库保管员发货的流程

　　B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

　　C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

　　D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

　　E.检查销售单上是否有相关人员签字审批

　　[答案]AD

　　[解析]B不属于控制测试，C方向相反

　　6[.多选题]针对销售交易中的文件和记录，以下说法不正确的是()。

　　A.企业在收到客户订单之后，应当编制发运单

　　B.企业应当与销售客户签订销售合同，合同的内容、形式、程序及手续必须合法，使合同具有法律效力

　　C.发出商品时应当编制发运凭证，其是向客户开票收款的依据

　　D.批准销售退回或折让时，应当编制坏账审批表

　　E.汇款通知书能使收到的货款立即存入银行，并可以改善资产的管理控制

　　[答案]AD

　　[解析]A.企业在收到客户订单之后，应当编制销货单。D：批准销售退回或折让时，应当编制贷项通知单。

　　7[.多选题]为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有()。

　　A.对存货进行监盘

　　B.核对主营业务收入总账和明细账

　　C.计算重要产品的毛利率并与上期比较

　　D.核对比较有关发票、运单、收据的日期

　　E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单

　　[答案]DE

　　[解析]

　　8[.多选题]以下情况可能表明被审计单位的销售收入虚增()。

　　A.将委托他人销售的商品记录为实现收入。

　　B.发送在产品确认为收入。

　　C.顾客需要或同意发货之前发送产品。

　　D.向没有下订单的顾客发货。

　　E.被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作为负债挂账或转入本单位以外的其他账户。

　　[答案]ABCD

　　[解析]虚增收入常见的情况有：1.确认从未发生送货的收入;2.将委托他人销售的商品记录为实现收入;3.发生在会计期间以后的销售提早确认;4.发送在产品确认为收入;5.在顾客需要或同意发货之前发送产品。6.虚构发票;7.向没有下订单的顾客发货;8.发送货物的数量多于顾客订购的数量。9.把发送给本企业仓库的货物记录为销售。10.商品退回不及时记录

　　9[.多选题]审计人员在确定应收账函证的范围和对象时，需要考虑的因素有()。

　　A.应收账款的重要性

　　B.拟采取的函证方式

　　C.以前年度函证的结果

　　D.被审计单位管理层意愿

　　E.应收账款内部控制的可靠性

　　[答案]ABCE

　　[解析]函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。

　　10[.多选题]审计人员发现被审计的单位毛利率异常上升，可能存在的原因有()。

　　A.产量提高

　　B.销量提高

　　C.价格提高

　　D.成本提高

　　E.成本降低

　　[答案]ACE

　　[解析]毛利率=(收入-成本)/收入，单价上升、单位成本下降会导致毛利率升高，销量没有影响。