1[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实().

　　A.库存现金余额的真实性

　　B.现金收付业务账务处理的正确性

　　C.现金收付业务的合法性

　　D.外币计价的正确性

　　[答案]A

　　[解析]

　　2[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，审计人员可以推断2016年12月31日该公司库存现金余额应为()。

　　A.3200元

　　B.4800元

　　C.4000元

　　D.1200元

　　[答案]B

　　[解析]2016年12月31日公司库存现金应有余额+本期增加[158000]-本期减少[162000]=800，因此2016年12月31日公司库存现金应有余额为4800元。

　　3[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序是()。

　　A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

　　B.检查银行存款收付的截止期是否正确

　　C.检查银行存款收付款凭证的管理情况

　　D.函证银行存款余额

　　[答案]C

　　[解析]选项A、B、D都与金额相关，属于实质性审查程序。

　　4[.不定项选择题](一)资料2019年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员的做法正确的有()。

　　A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

　　B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

　　C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因

　　D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况

　　[答案]ABCD

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　　5[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

　　A.出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;

　　B.出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;

　　C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

　　D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表

　　[答案]AD

　　[解析]按照内部控制职责分工的要求，出纳与会计应相互独立，出纳不能登记总账，因此选项A错误。企业指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，因此选项D错误。

　　6[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：

　　A.盘点时间安排在营业结束后

　　B.对库存现金进行突击式监盘

　　C.审计人员协助出纳员完成现金清点

　　D.由审计人员填制“库存现金盘点表”

　　[答案]AB

　　[解析]监督盘点库存现金，由出纳员自点，审计人员只是监盘。出纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。

　　7[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

　　A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回

　　B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示

　　C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断

　　D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

　　[答案]C

　　[解析]对于现金长款，应要求被审计单位查明原因;无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

　　8[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：

　　A.基本存款账户

　　B.信用证存款账户

　　C.外埠存款账户

　　D.余额为零的两个银行存款账户

　　[答案]ABCD

　　[解析]函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。

　　9[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：

　　A.重新测试与银行存款相关的内部控制;

　　B.对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;

　　C.自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;

　　D.抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

　　[答案]C

　　[解析]考察对银行存款的审查。选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断，但不能有效地查出具体原因。