1[.多选题]甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了下列严格的规范。审计人员认为存在缺陷的有()。

　　A.财务专用章由专门指定的人员保管

　　B.审批支出用的个人名章由审批人员个人保管

　　C.每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中

　　D.保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管

　　E.支票与印章应有不同的人保管，防治管理失控

　　[答案]CD

　　[解析]选项C相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管;D有可能导致所有印鉴均交给财务主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的规定。

　　2[.多选题]下列各项中，符合货币资金内部控制要求的有：

　　A.妥善保管空白支票

　　B.现金和银行存款日记账要日清月结

　　C.收到现金要及时解缴银行

　　D.限制出纳员以外人员接近货币资金

　　E.出纳员负责现金收付和现金总账记录

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　3[.多选题]现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于()。

　　A.风险评估结果

　　B.审计方案

　　C.实施的特定程序的判断

　　D.现金盘点结果

　　E.审计人员的专业胜能能力

　　[答案]ABC

　　[解析]现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断

　　4[.多选题]下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有()。

　　A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证

　　B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

　　C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息

　　D.一般采用否定式函证

　　E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函

　　[答案]CE

　　[解析]审计人员应当向在本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户。银行存款函证的方式为积极式函证。

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　　5[.多选题]下列各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是()。

　　A.检查银行对账单

　　B.向存入款项的银行函证

　　C.获取银行定期存款存单

　　D.核对银行存款日记账与总账

　　E.分析定期存款占存款总额的比例

　　[答案]ABC

　　[解析]D检查记账是否出错，E检查定期存款的总体合理性

　　6[.多选题]在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有()。

　　A.验算加总额，检查是否存在差错

　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

　　E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　[答案]ABCD

　　[解析]E：针对截止的问题，仅仅检查库存现金日记账是难以获取有效证据的，应当检查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，确定有无跨期处理事项。

　　7[.多选题]针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，审计人员不应提出改进建议的有()。

　　A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

　　B.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

　　C.定期盘点现金，编制银行存款余额调节表

　　D.根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

　　E.出纳编制银行存款余额盘点表

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项E，违背了不相容职责。

　　8[.多选题]审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有()。

　　A.在非资产负债日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施情况

　　B.尽量安排在营业开始前或营业结束后

　　C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间

　　D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点

　　E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

　　[答案]ABDE

　　[解析]对库存现金监盘应采取突击式检查。

　　9[.多选题]下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有()

　　A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

　　B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员

　　C.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

　　E.使用分析性复核方法(分析方法)检查货币资金总体合理性

　　[答案]ABC

　　[解析]调查了解货币资金内部控制;抽查收款凭证;抽验付款凭证;抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;查阅制度——职责分工;检查货币资金收付凭证的管理情况;评价货币资金业务内部控制。

　　10[.多选题]下列各项中，与货币资金相关的实物控制包括()

　　A.出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。

　　B.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金

　　C.作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁

　　D.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管

　　E.定期盘点现金，做到账实相符

　　[答案]ABCD

　　[解析]实物控制——限制接近货币资金及相关单据。1.设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。2.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金3.企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用;作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁;超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。