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2021初级审计师《审计理论与实务》备考试题(五)

来源 :中华考试网 2021-05-18

  1[.不定项选择题](一)资料2017年3月,某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.甲公司的采购分为两类:A类为重点物资采购,主要通过招标程序确定供应商;B类为一般物资采购,主要利用电子商务平台通过网络采购。2.审计组发现,2016年度甲公司采购环境没有较大变化,并存在以下情况:(1)某投标方频繁中标;(2)合同变更的次数较多;(3)采购人员建议采取及时的付款政策,以避免因拖延付款而支付违约金;(4)与以往年份相比,当期采购成本有较大提高。3.2016年年初,甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价,与该机器设备相关的其他费用,如运杂费和安装成本等,计入了当期管理费用。4.2016年8月,甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态,但甲公司一直未编制竣工决算报告。5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时,发现其期末余额较以前年度减少。(二)要求:根据上述材料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况,可能的原因有()。

  A.甲公司当期清理、报废了较多的固定资产

  B.甲公司当期购买了较多的固定资产

  C.甲公司当期出现了固定资产盘亏

  D.甲公司期末在建工程余额较大

  [答案]AC

  [解析]选项B,可能不影响累积折旧[12月份购入],或导致累计折旧期末余额变大,但不会让期末余额减少。选项D,不影响累计折旧。

  2[.不定项选择题](一)资料2019年3月,某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账,还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前,由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务,实施了以下审计程序:(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程,抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程,抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程,确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单,检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况,审计人员实施了以下审计程序:(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%),至今未付款。经查,Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中,不符合内部控制相关要求的为()。

  A.采购部门根据生产计划编制采购计划

  B.现金收款人员即登记现金日记账,还登记应付账款明细账

  C.采构的原材料入库之前,由仓库部门专设的验收人员进行验收

  D.财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性

  [答案]ABC

  [解析]A采购计划是由物资需求部门编制的B现金收款人员不能负责会计记录C验收人员要独立于其他部门

  3[.不定项选择题](一)资料2019年3月,某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账,还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前,由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务,实施了以下审计程序:(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程,抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程,抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程,确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单,检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况,审计人员实施了以下审计程序:(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%),至今未付款。经查,Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中,属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为()。

  A.询问复核人复核供应商数变更请求的过程,抽样检查变更需求是否有文件支持

  B.询问收货人员的收货过程,抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单

  C.询问复核人对例外报告的检查过程,确认发现的问题是否及时得到跟进处理

  D.复核凭证后附的入库单,检查入库的时间是否属于当期

  [答案]D

  [解析]选项ABC属于控制测试程序。

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  4[.不定项选择题](一)资料2019年3月,某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账,还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前,由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务,实施了以下审计程序:(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程,抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程,抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程,确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单,检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况,审计人员实施了以下审计程序:(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%),至今未付款。经查,Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中,审计人员采用的程序可以用来检查应付账款低估的有()。

  A.审查决算日之后数周内的支出业务

  B.追踪决算日后若干天的购货发票

  C.追踪决算日之前发出的验收单

  D.审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项

  [答案]ABCD

  [解析]

  5[.不定项选择题](一)资料2019年3月,某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账,还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前,由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务,实施了以下审计程序:(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程,抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程,抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程,确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单,检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况,审计人员实施了以下审计程序:(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%),至今未付款。经查,Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中,被审计单位正确的处理是()。

  A.不进行调账

  B.做为营业外收入处理

  C.做为营业外支出处理

  D.该做收入应缴纳企业所得税

  [答案]BD

  [解析]因Y公司破产,此笔应付账款应计入营业外收入,同应做为应纳税所得额

  6[.不定项选择题](一)资料2019年3月,某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账,还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前,由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务,实施了以下审计程序:(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程,抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程,抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程,确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单,检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况,审计人员实施了以下审计程序:(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%),至今未付款。经查,Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中发现的情况,可能的原因为()。

  A.预付了部分货款

  B.支付货款后,发现部分材料质量有问题,对方同意退货,但货款可抵下次采购金额

  C.追加购货后尚未支付款项

  D.重复支付了货款

  [答案]ABD

  [解析]ABD都会导致应付账款贷方金额大于借方。

  7[.不定项选择题](一)资料2018年3月,某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下:资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2.审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况:(1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时,丙公司不同管理人员作出如下多种解释:(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整。资料4.对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序:(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5.审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况:(1)3月,盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;(2)5月,用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程;(4)10月,将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求:根据上述资料,为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。在“资料1”中,丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()。

  A.采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门

  B.设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

  C.采购计划一经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行

  D.采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门

  [答案]AD

  [解析]A采购部门确定设备需要量,违反职责分离;D由采购部门组织验收违反职责分离。

  8[.不定项选择题](一)资料2018年3月,某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下:资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2.审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况:(1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时,丙公司不同管理人员作出如下多种解释:(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整。资料4.对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序:(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5.审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况:(1)3月,盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;(2)5月,用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程;(4)10月,将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求:根据上述资料,为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中涉及的固定资产,丙公司在2013年均计提了折旧,审计人员初步判断不应计提折旧的是()。

  A.调增了入账价值的固定资产

  B.达到预定可使用状态投入使用的生产线

  C.以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备

  D.12月集中采购并投入使用的机器设备

  [答案]D

  [解析]当月购入固定资产下月开始计提折旧。

  9[.不定项选择题](一)资料2018年3月,某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下:资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2.审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况:(1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时,丙公司不同管理人员作出如下多种解释:(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整。资料4.对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序:(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5.审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况:(1)3月,盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;(2)5月,用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程;(4)10月,将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求:根据上述资料,为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”,审计人员认为合理的解释是()。

  A.同类固定资产的市场价格大幅上升

  B.以前年度计提的固定资产减值准备被转回

  C.原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额

  D.原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整

  [答案]D

  [解析]考查固定资产计价的会计知识,A价格上升需要按历史成本计价,B固定资产减值准备不能转回,C固定资产的增值税进项税额可以抵扣。

  10[.不定项选择题](一)资料2018年3月,某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下:资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2.审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况:(1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时,丙公司不同管理人员作出如下多种解释:(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整。资料4.对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序:(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5.审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况:(1)3月,盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;(2)5月,用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程;(4)10月,将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求:根据上述资料,为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”,审计人员实施的审计程序中,能够有效确认该设备所有权的有()。

  A.检查固定资产卡片

  B.索取设备租赁合同

  C.向设备承租方发函询证

  D.核实设备采购合同、发票和付款凭证

  [答案]BCD

  [解析]对实存于企业的固定资产,审计人员需收集各种凭证,如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。

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