1[.多选题]为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有()。

　　A.决算日后资金支出的主要凭证

　　B.决算日后若干天的购货发票

　　C.决算日之前发出的验收单

　　D.卖方对账单

　　E.决算日之前的领料单

　　[答案]ABCD

　　[解析]可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项;也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。

　　2[.多选题]审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有()。

　　A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性

　　C.检查固定资产账、卡的设置情况

　　D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E.检查折旧额计算的正确性

　　[答案]ABC

　　[解析]固定资产内部控制测评：(1)了解固定资产的内部控制;(2)验证固定资产的新增手续;(3)验证固定资产退废手续;(4)抽验固定资产验收报告;(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

　　3[.多选题]下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有()。

　　A.请购与审批

　　B.采购与验收

　　C.请购与验收

　　D.付款审批与付款执行

　　E.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立

　　[答案]ABDE

　　[解析]请购与验收相容。

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　　4[.多选题]采购与付款循环中属于采购交易的“发生”认定的关键内部控制有()。

　　A.采购经适当级别批准

　　B.采用适当的会计科目

　　C.要求收到商品后及时记录采购交易

　　D.对卖方发票、验收单、请购单和订购单作内部核查

　　E.会计主管人员及时检查采购业务入账金额是否正确

　　[答案]AD

　　[解析]B采用适当的会计科目与采购交易的分类认定有关;C及时记录采购交易与采购的截止认定有关;E主要与准确性认定相关。

　　5[.多选题]为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有()。

　　A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况

　　B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较

　　C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性

　　D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用

　　E.审查本期新增固定资产计价的合理性

　　[答案]ABD

　　[解析]一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括：①固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较;②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额;③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用;④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较;⑤分析比较各年度固定资产保险费。

　　6[.多选题]对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：

　　A.月结单核对相符的账户

　　B.关联单位的账户

　　C.长期挂账未结清的账户

　　D.积欠已久而突然结清的账户

　　E.具有特殊交易的账户

　　[答案]BCDE

　　[解析]对应付账款明细账进行审计时，应重点审查无月结单可供核对的账户。

　　7[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。在“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()

　　A.生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;

　　B.采购部门根据经过申批申请书签发订购单;

　　C.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

　　D.具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款

　　[答案]CD

　　[解析]由采购部门组织验收违反职责分离。还要经过相关人员审核、审批后方可以送到出纳。

　　8[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”中涉及对应付账款进行函证，审计人员采取的程序不正确是()：

　　A.对于内部控制健全有效，每个月均与卖方对账无误的供应商，审计人员一般不必函证

　　B.重点抽查应付款项金额较大、欠账时间较长、往来频繁的应付账款明细账

　　C.审计人员直接从被审计单位的应付账款明细账中抽取供应商进行函证

　　D.对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件等

　　[答案]C

　　[解析]应先获得供应商清单

　　9[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是()：

　　A.虚增固定资产

　　B.高估当年利润

　　C.虚减固定资产

　　D.低估当年利润

　　[答案]AB

　　[解析]

　　10[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，被审计单位处理不正确的()：

　　A.5月份被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧

　　B.确认了5000元的营业外支出

　　C.对融资租出的设备继续计提折旧

　　D.对融资租出的设备仍做为固定资产反映在报表中

　　[答案]ABCD

　　[解析]