1[.多选题]下列采购与付款循环业务流程的相关内部控制设计符合要求的是()。

　　A.企业以销售和生产计划为基础，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当管理人员审批后提交采购部门

　　B.对合作的供应商事先进行资质等审核，将通过认证的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。

　　C.出纳员根据签发的支票及时登记银行存款明细账，会计人员登记应付款项明细账。

　　D.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近，

　　E.在记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单

　　[答案]ABDE

　　[解析]出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账或台账，而不是明细账。

　　2[.多选题]下列固定资产折旧计提的处理不正确的有()。

　　A.当月增加的固定资产当月未计提折旧

　　B.已提足折旧未计提折旧

　　C.报废的固定资产报废当月未计提折旧

　　D.闲置的固定资产未计提折旧

　　E.经营租出的固定资产未计提折旧

　　[答案]CDE

　　[解析]

　　3[.多选题]为证实预付账款的真实性，审计人员应采取的审计程序有()。

　　A.获取管理层对该笔业务的书面说明

　　B.追踪付款的原始凭征及授权文件

　　C.向客户发函询证

　　D.审查应付账款总账记录

　　E.检查应付款项、预付款项是否正确列示

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　4[.多选题]下列对应付款项的函证，表述正确的是()。

　　A.审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。

　　B.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

　　C.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。

　　D.被询证者直接向注册会计师事务所所的地址回函

　　E.回函可以由被审计单位交给审计人员

　　[答案]ABCD

　　[解析]E：可能会被审计单位掉包。应付款项函证测试具体程序。(新增P285)审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。选取样本进行测试并执行如下程序：(1)向债权人函证。对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。(2)将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。(3)对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件(如现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(如，采购订单、验收单、发票和合同)或其他适当文件。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

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　　5[.多选题]下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有()。

　　A.验证固定资产的退废手续

　　B.验证固定资产的新增手续

　　C.审查固定资产的计价方法

　　D.查验固定资产的所有权

　　E.检查固定资产账、卡的设置情况

　　[答案]ABE

　　[解析]选项C和D属于实质性程序

　　6[.多选题]针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有()

　　A.被审计单位隐匿收入

　　B.被审计单位隐匿成本

　　C.被审计单位偿债能力弱

　　D.债权人已经破产清算

　　E.被审计单位与债权人存在争议

　　[答案]ACDE

　　[解析]B：被审计单位为隐匿成本，很可能隐瞒应付账款。

　　7[.多选题]被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有()。

　　A.多付货款

　　B.预收货款

　　C.预付货款

　　D.记账错误

　　E.拒付货款

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，预收货款应该在预收账款或应收账款科目反映，不会导致应付账款出现借方余额;选项E，拒付货款会导致应付账款明细账出现贷方余额。

　　8[.多选题]对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有()。

　　A.积欠已久而突然全部结清的账户

　　B.长期未能结清的账户

　　C.业务发生频繁的账户

　　D.债权人不明确的账户

　　E.函证回函证明余额相符的账户

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　9[.多选题]下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有()。

　　A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

　　B.订购单未连续编号

　　C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

　　D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

　　E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

　　[答案]BCDE

　　[解析]选项B，订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项C，验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项D，财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对，审核后登记相关账簿，而不是直接登记入账。选项E，文件记录使用和实物控制都会出现问。

　　10[.多选题]下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有()。

　　A.企业内部建立采购审批制度

　　B.签发支票要经过被授权人的签字批准

　　C.出纳员不负责登记应付账款明细账

　　D.限制未经授权的人员接近存货

　　E.货物的验收由验收部门独立完成

　　[答案]CE

　　[解析]采购与付款业务循环中的职责分工：(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3)采购审批，合同签订与合同审核相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互独立;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。