6[.不定项选择题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：

　　A.基本存款账户

　　B.信用证存款账户

　　C.外埠存款账户

　　D.余额为零的两个银行存款账户

　　[答案]ABCD

　　[解析]函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。

　　7[.不定项选择题](一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，能够有效分析乙公司2018年度应收账款总体合理性的程序有()。

　　A.将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较

　　B.将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较

　　C.将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较

　　D.分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况

　　[答案]ABC

　　[解析]应收账款“总体”合理性也就意味着是对“全部”应收账款的分析，而不是“前五大客户”应收账款分析。

　　8[.不定项选择题](一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，审计人员认为该公司的内部控制不合理有()。

　　A.由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字

　　B.信用赊销由销售部门经理审批

　　C.仓库人员发出货物后，根据出货库登记仓库物资登记簿

　　D.收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录

　　[答案]ABD

　　[解析]A寄送对账单与收款业务、记账业务相互独立;B信用赊销由销售部门以外的单独部门审批;D坏账注销完后，要做备查簿

　　9[.不定项选择题](一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，审计人员的做法，恰当的是()。

　　A.从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年

　　B.从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录

　　C.审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额

　　D.检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致

　　[答案]BC

　　[解析]A检查真实性，D是检查计价正确性

　　10[.不定项选择题](一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。(3)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有()。

　　A.向该笔销售业务对应的客户函证

　　B.检查销售合同和货运凭证

　　C.检查退货审批单和退货入库记录

　　D.检查销售信用审批手续

　　[答案]ABC

　　[解析]

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