16.在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为()

　　A.资产的计税基础

　　B.资产的账面价值

　　C.负债的计税基础

　　D.应纳税所得额

　　【答案】A

　　【解析】资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

　　17.某企业持有一项交易性金融资产，初始确认的成本为 1000 万元，期末公允价值为 1500 万元，其计税基础为 1000 万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额 500 万元称为()

　　A.应纳税暂时性差异

　　B.可抵扣暂时性差异

　　C.递延所得税资产

　　D.递延所得税负债

　　【答案】A

　　【解析】资产的账面价值大于计税基础将产生应纳税暂时性差异。

　　18.甲股份有限公司 2017 年 12 月购入一台设备，原价为 602 万元，预计净残值为 2 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，公司按照 3 年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司 2018年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为()

　　A.20 万元

　　B.26.4 万元

　　C.80 万元

　　D.18.4 万元

　　【答案】C

　　【解析】该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[602-(602-2)/5]-[602-(602-2)÷3]=80(万元)

　　19.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2018 年度发生的部分经济业务如下：甲公司年初“利润分配一未分配利润”科目借方余额为 1600000 元，本年实现净利润 4000000 元。确定的当年利润分配方案是：按 10%提取盈余公积，向投资者分配利润 1000000 元。2018 年末，甲公司“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为()

　　A.800000 元

　　B.1160000 元

　　C.1400000 元

　　D.2400000 元

　　【答案】B

　　【解析】“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额=(4000000-1600000)×(1-10%)-1000000=1160000(元)

　　二、多项选择题

　　1.企业与同一客户同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足相关条件之一时，可以合并为一份合同进行会计处理，下列属于相关的条件的是( )

　　A.该两份或多份合同构成一揽子交易

　　B.该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况

　　C.该两份或多份合同中所承诺的商品(或每份合同中所承诺的部分商品)构成单项履约义务

　　D.该两份或多份合同中所承诺的商品(或每份合同中所承诺的部分商品)不构成单项履约义务

　　E、该两份或多份合同基于同一商业目

　　【答案】BC

　　【解析】企业与同一客户(或该客户的关联方)同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：(1)该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易;(2)该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况;(3)该两份或多份合同中所承诺的商品(或每份合同中所承诺的部分商品)构成单项履约义务。

　　2.企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更进行的下列账务处理，错误是( )

　　A.将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理

　　B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理

　　C.将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理

　　D.将该合同变更作为企业损失处理

　　E、该合同变更效力待定

　　【答案】BCDE

　　【解析】合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理。

　　3.下列各项中，企业应作为单项履约义务的是( )

　　A.企业向客户转让不可明确区分商品(或者商品或服务的组合)的承诺

　　B.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺

　　C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺

　　D.企业为履行合同而应开展的初始活动

　　E、企业为履行合同而应开展的初始活动，并向客户转让了承诺的商品

　　【答案】BE

　　【解析】选项 A，按照履约义务的定义, 合同中的每一项服务不可明确区分，则不作为一项单独履约义务;选项 C，企业应当将实质相同且转让模式相同的一系列商品作为单项履约义务，即使这些商品可明确区分;选项 D，企业为履行合同而应开展的初始活动，通常不构成履约义务，除非该活动向客户转让了承诺的商品。

　　4.甲公司 2018 年 11 月 10 日与乙公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为 113万元(含增值税额，假设增值税率为 13%)，合同期为 6 个月。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月31 日，已实际发生维修费用 49 万元，预计还将发生维修费用 21 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的结果能够可靠地估计。则甲公司 2018 年年末对此项维修合同应确认的完工进度及劳务收入分别为( )

　　A.60%

　　B.70%

　　C.70 万元

　　D.79.1 万元

　　E、84 万元

　　【答案】BC

　　【解析】不含税的总收入为 113/(1+13%)=100(万元)，实际发生的成本占预计总成本的比例=49/(49+21)×100%=70%，甲公司 2018 年应确认的收入=100×70%=70(万元)。

　　5.企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是( )

　　A.其他债权投资在资产负债表日的暂时性波动

　　B.固定资产报废产生的净损失

　　C.交易性金融资产发生的公允价值变动

　　D.收到因享受税收优惠而返还的增值税

　　E、权益法核算的长期股权投资，被投资企业当年产生亏损

　　【答案】CE

　　【解析】选项 A 计入其他综合收益;选项 B 计入营业外支出，选项 D 计入营业外收入;选项 C 计入公允价值变动损益，影响营业利润。选项 C 计入投资收益，影响营业利润。

　　6.下列各项中，属于企业“其他业务收入”科目核算内容的是( )

　　A.出售库存商品的收入

　　B.出售原材料的收入

　　C.出售无形资产的收入

　　D.出售固定资产的收入

　　E、出租固定资产的收入

　　【答案】BE

　　【解析】选项 A，计入“主营业务收入”科目核算，选项 C.选项 D，计入“资产处置损益”科目核算。

　　7.下列各项中，应计入管理费用的是( )

　　A.库存商品盘亏净损失

　　B.经营租出固定资产折旧

　　C.向灾区捐赠的商品成本

　　D.火灾导致原材料毁损净损失

　　E、采购固定资产的差旅费

　　【答案】DE

　　【解析】选项 A，酌情计入“营业外支出、管理费用、其他应收款、原材料”科目，选项 B，计入“其他业务成本”，选项 C，计入“营业外支出”。

　　8.下列项目中，应计入“营业外收入”科目核算的是( )

　　A.债务重组利得

　　B.销售材料收入

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　　C.出租无形资产的收入

　　D.出租固定资产的收入

　　E、报废无形资产利得

　　【答案】AE

　　【解析】销售材料收入、出租无形资产的收入、出租固定资产的收入计入“其他业务收入”。

　　9.下列各项中，属于暂时性差异的是( )

　　A.国债利息收入

　　B.企业规定的固定资产折旧年限与税法规定不同

　　C.企业规定的无形资产摊销年限与税法规定不同

　　D.由于产品质量保修计提的预计负债

　　E、因环境污染导致的行政罚款

　　【答案】BCD

　　【解析】国债利息收入免税，行政罚款征税，均属于确认收支的口径不同而产生的永久性差异。

　　10.下列关于利润分配账务处理的说法中，正确的是( )

　　A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

　　B.企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理

　　C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理

　　E、企业分配股票股利时，所有者权益总额不变

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项 D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

　　11.企业在客户取得相关商品控制权时确认收入，该合同需要同时满足的条件有( )

　　A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

　　B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

　　C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

　　D.该合同具有商业实质

　　E、企业因向客户转让商品而有权取得的对价基本确定可以收回

　　【答案】ABCD

　　【解析】当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务;③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

　　12.单项履约义务在满足相关条件后，是在某一时段内履行的，这些条件包括( )

　　A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益

　　B.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制

　　C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

　　D.客户能够控制企业履约过程中在建的商品

　　E、客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益

　　【答案】ACD

　　【解析】满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务;否则，属于在某一时点履行履约义务：①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。②客户能够控制企业履约过程中在建的商品。③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

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