【多项选择题】

　　下列资产在处置时确认的处置利得或损失应计入资产处置收益的有：

　　A.长期股权投资

　　B.在建工程

　　C.无形资产

　　D.固定资产

　　E.交易性金融资产

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项AE在处置时确认的处置利得或损失不应计入资产处置收益。

　　【多项选择题】

　　下列减值准备中，按照我国会计准则，一经计提，不得转回的有：

　　A.坏账准备

　　B.存货跌价准备

　　C.债权投资减值准备

　　D.长期股权投资减值准备

　　E.固定资产减值准备

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』企业计提的长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备我国会计准则的规定，一经计提，不得转回。

　　【单项选择题】

　　下列关于政府补助会计处理的表述中，错误的是：

　　A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产

　　B.税收返还属于政府补助的一种形式

　　C.政府补助的无偿性决定了其应当最终计入所有者权益

　　D.政府补助的会计处理方法分为总额法和净额法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』政府补助的无偿性决定了其应当最终计入损益而非直接计入所有者权益，选项C错误。

　　【单项选择题】

　　下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是：

　　A.存货盘盈

　　B.转销无法偿付的应付账款

　　C.接受现金捐赠

　　D.现金盘盈

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目。

　　【单项选择题】

　　企业支付的税收滞纳金应该计入：

　　A.管理费用

　　B.财务费用

　　C.营业外支出

　　D.其他业务成本

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。

　　【单项选择题】

　　某企业2019年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2019年所得税费用为：

　　A.125万元

　　B.121.25万元

　　C.123.75万元

　　D.126.25万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。

　　【单项选择题】

　　下列各项中，税法和会计上的处理不同且属于永久性差异的是：

　　A.国债利息收入

　　B.企业规定的固定资产折旧年限与税法规定不同

　　C.企业规定的无形资产摊销年限与税法规定不同

　　D.由于产品质量保修计提的预计负债

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国债利息收入免税，属于确认收支的口径不同而产生的永久性差异。

　　【单项选择题】(2019年)

　　交易性金融资产的账面价值大于计税基础的差额被称为：

　　A.递延所得税资产

　　B.递延所得税负债

　　C.应纳税暂时性差异

　　D.可抵扣暂时性差异

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或淸偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂吋性差异。具体来说，资产的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。

　　【单项选择题】

　　2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为：

　　A.可抵扣暂时性差异80万元

　　B.应纳税暂时性差异60万元

　　C.可抵扣暂时性差异140万元

　　D.应纳税暂时性差异20万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2018年年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)，计税基础=600-120=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。

　　【多项选择题】

　　在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有：

　　A.本期计提固定资产减值准备

　　B.本期转回存货跌价准备

　　C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

　　D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

　　E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。

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