【多选题】(2014年)下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：

　　A.限制非授权人员接近仓库

　　B.定期盘点存货

　　C.对存货进行视频监控

　　D.制定严格的存货保管制度

　　E.建立存货成本分析和控制机制

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E不属于实物控制，属于成本控制。

　　【案例分析题】(2017年)

　　资料2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责：

　　(1)将产品入库单信息输入计算机系统;

　　(2)根据产品出库单登记永续盘存记录;

　　(3)单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据;

　　(4)批准仓储物资的报废核销。

　　问题：“资料2”中，不应当由仓库保管员承担的职责为：

　　A.将产品入库单信息输入计算机系统

　　B.根据产品出库单登记永续盘存记录

　　C.单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

　　D.批准仓储物资的报废核销

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项BCD不符合职责分离原则。

	2021年初级审计师《审计专业相关知识》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟
	2021年初级审计师《审计理论与实务》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟

　　【单选题】(2014年)下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：

　　A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货

　　B.存货盘点前制定周密的盘点计划

　　C.由仓库保管人员审批出库单

　　D.由财会部门编制永续盘存记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』只有C不符合内部控制，违反职责分工。

　　【多选题】(2016年)下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：

　　A.内部审计人员监督存货盘点

　　B.存货盘点只由仓库保管员实施

　　C.定期对陈旧过时的存货进行处理

　　D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货

　　E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

　　【多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：

　　A.实地观察仓库验收原材料的情况

　　B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

　　C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

　　D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

　　E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售与收款业务循环实质性分析程序; 编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。