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2021年初级审计师考试《审计理论与实务》预习试题(七)

来源 :中华考试网 2020-11-16

  【案例分析题】(2017年)

  (一)资料

  2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:

  1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:

  (1)仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;

  (2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;

  (3)验收部门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;

  (4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。

  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  1.“资料1”中,符合内部控制相关要求的为:

  A.仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购

  B.材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程

  C.验收部门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认

  D.财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性

  『正确答案』ACD

  『答案解析』本题知识点:采购与付款业务循环内部控制测试。

  资料2.

  审计人员抽取部分付款凭单,实施了以下审计程序:

  (1)检查付款单与记账凭证金额是否一致,确认相关会计处理是否正确;

  (2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;

  (3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;

  (4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内,确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

  2.“资料2”中,属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为:

  A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致,确认相关会计处理是否正确

  B.查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内

  C.审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况

  D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内,确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

  『正确答案』BCD

  『答案解析』选项A属于实质性测试程序。

  资料3.

  审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:

  (1)编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;

  (2)分析应付账款账龄;

  (3)抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;

  (4)抽查材料验收单,确定其入账情况。

  3.“资料3”中,可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为:

  A.检查应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对

  B.审查应付账款账龄

  C.审查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对

  D.检查材料验收单,确定其入账情况

  『正确答案』D

  『答案解析』选项D属于顺查,可以应对完整性。

  资料4.

  审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%),至今未付款。经查,Y公司已于2014年5月破产。

  4.“资料4”中,如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整,则对2016年度财务报表产生的影响为:

  A.存货低估

  B.存货高估

  C.应付账款低估

  D.应付账款高估

  『正确答案』D

  『答案解析』因Y公司破产,此笔应付账款应计入营业外收入,所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整,高估应付账款余额。

  资料5.

  审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。

  5.“资料5”中发现的情况,可能的原因为:

  A.重复支付了货款

  B.收货后未及时支付货款

  C.追加购货后尚未支付款项

  D.支付的货款金额小于应付货款金额

  『正确答案』A

  『答案解析』BCD导致应付账款贷方金额大于借方。

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