【例题1·单选题】(2013年)下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是：

　　A.请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单

　　B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单

　　C.请购单—验收单—订货合同—订购单—付款凭单

　　D.付款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同

　　『正确答案』A

　　『答案解析』参见采购付款内部控制流程。

　　【例题2·单选题】(2017年)采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：

　　A.请购单

　　B.订购单

　　C.验收单

　　D.付款凭单

　　『正确答案』A

　　『答案解析』请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。

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　　【例题3·多选题】(2013年)下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有：

　　A.企业内部建立采购审批制度

　　B.签发支票要经过被授权人的签字批准

　　C.出纳员不负责登记应付账款明细账

　　D.限制未经授权的人员接近存货

　　E.货物的验收由验收部门独立完成

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』采购与付款业务循环中的职责分工：

　　(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;

　　(2)批准请购与采购部门相互独立;

　　(3)采购审批，合同签订与合同审核相互独立;

　　(4)货物验收部门与财会部门相互独立;

　　(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;

　　(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。

　　【例题4·多选题】(2015年)下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：

　　A.采购申请的提出与物资使用

　　B.物资验收与仓库保管

　　C.采购合同的审核与签订

　　D.采购申请的审批与采购执行

　　E.应付账款记录与货款支付

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项B，物资验收与仓库保管需要职责分离;选项C，采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;选项D，批准请购与采购部门相互独立，防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;选项E，应付款项记账员不得接触现金，以保证应付款项记录的真实性、正确性。

　　【例题5·单选题】(2014年)下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：

　　A.验收单预先连续编号

　　B.定期与供应商核对往来款项

　　C.采购部门提出采购申请

　　D.对卖方发票、验收单、采购单、请购单进行内部检查

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。

　　【例题6·单选题】(2015年)采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止：

　　A.采购的物资被偷盗

　　B.购入不必要的物资

　　C.采购的物资存在质量问题

　　D.将款项支付给错误的供应商

　　『正确答案』B

　　『答案解析』采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊。

　　【例题7·多选题】(2013年)下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有：

　　A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

　　B.订购单未连续编号

　　C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

　　D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

　　E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项B，订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项C，验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项D，财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对，审核后登记相关账簿，而不是直接登记入账。选项E，文件记录使用和实物控制都会出现问题。

　　【例题8·多选题】(2012年)下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

　　A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

　　B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

　　C.未签发的支票由专人予以妥善保管

　　D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

　　E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』实物控制：(1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。(2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。

　　【例题9·单选题】审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：

　　A.固定资产账实的相符性

　　B.固定资产计价的正确性

　　C.固定资产内部控制的执行情况

　　D.固定资产折旧提取的合理性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测试。

　　【例题10·多选题】(2015年)下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有：

　　A.检查固定资产管理制度

　　B.询问固定资产购置流程

　　C.重新计算固定资产折旧额

　　D.检查新增固定资产的各种手续

　　E.检查固定资产账卡的设置情况

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C属于实质性审查程序。

　　【例题11·多选题】审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法：

　　A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

　　B.检查应收账款明细表上有无贷方余额

　　C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

　　D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

　　E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。

　　【例题12·多选题】(2014年)对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：

　　A.月结单核对相符的账户

　　B.关联单位的账户

　　C.长期挂账未结清的账户

　　D.积欠已久而突然结清的账户

　　E.具有特殊交易的账户

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』除A以外叙述的都是应付账款异常情况。

　　【例题13·单选题】(2019年)下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是：

　　A.未标明欠款单位的账户

　　B.余额未能结清的账户

　　C.无月结但可供核对的账户

　　D.当年形成且余额较小的账户

　　『正确答案』D

　　『答案解析』抽查应付款项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查：1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户。3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。6.无月结单可供核对的账户。7.具有特殊交易的账户。8.提供资产担保的账户。9.关联单位的账户。

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