【例题8·单选题】(2019年)在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止：

　　A.商品被盗窃

　　B.贷款被贪污

　　C.增加信用风险

　　D.漏记销售业务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。

　　【例题9·多选题】(2019年)销售与收款循环的业务活动中，通常应当进行授权审批控制的有：

　　A.订立合同

　　B.发送商品

　　C.核销坏账

　　D.收回应收账款

　　E.销售退回与折让

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』有效的控制要求销货收款业务各环节要经过适当授权批准。 客户赊销前要进行调查并经授权批准，以控制信用风险;发出货物只有在授权批准后才能进行，以防止向虚假的客户发货(选项B);销售价格、销售条件、 运费、退货和折让要经过授权批准，以防止销售价格、退货和折让背离企业经营管理政策(选项E);由保管票据以外主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

　　【例题10·单选题】在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是：

　　A.证实应收账款是否真实存在

　　B.证实应收账款的完整性

　　C.证实营业收入的截止期

　　D.测试该环节控制的执行情况

　　『正确答案』D

　　『答案解析』观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

　　【例题11·单选题】(2014年)审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是：

　　A.审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额

　　B.核对应收账款总账和明细账是否相符

　　C.询问生产部门经理赊销控制是否有效

　　D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理

　　『正确答案』A

　　『答案解析』BD是实质性程序，C生产部门经理无法对赊销控制。

　　【例题12·多选题】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

　　A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

　　B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

　　C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

　　D.检查坏账准备的计提比例是否合理

　　E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』检查不相容职责的划分：(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;(2)抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

　　【例题13·案例分析题】(2017年)

　　资料4.甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之后，编制发运凭证并发货。

　　问题：“资料4”中，审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为：

　　A.询问仓库保管员发货的流程

　　B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

　　C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

　　D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』B不属于控制测试，D检查是否所有的经批准的销售单都已经发货。

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