【例题11·多选题】(2019年)下列各项中，不属于内部控制中对控制的监督要素的有：

　　A.业绩评价

　　B.职权与责任的分配

　　C.外部监管部门的检查

　　D.内部审计部门评估内部控制执行情况

　　E.对已记录的事项由经办人之外的独立人员进行验证

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』指由被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。

　　【例题12·多选题】审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：

　　A.运用分析方法检查有关数据和资料的总体合理性

　　B.询问管理人员和其他有关人员

　　C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D.向有关第三方进行函证

　　E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』内部控制调查的方法：询问;检查;观察;追踪有关业务的处理过程。

　　【例题13·单选题】(2014年)下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：

　　A.分析

　　B.观察

　　C.函证

　　D.重新计算

　　『正确答案』B

　　『答案解析』内部控制调查的方法：询问;检查;观察;追踪有关业务的处理过程。

　　【例题14·多选题】与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：

　　A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

　　B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

　　C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量

　　D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』AE不属于调查表法的优点。文字描述法可以对调查对象作出比较深入和具体的描述;流程图法便于随时根据业务控制程序的变化对流程图法作出修改。

　　【例题15·单选题】经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：

　　A.转入内部控制测试阶段

　　B.提高控制风险评估水平

　　C.提高固有风险评估水平

　　D.直接转入实质性程序阶段

　　『正确答案』A

　　『答案解析』内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。如果因采用内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性程序阶段。

　　【例题16·单选题】(2015年)财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是：

　　A.进行内部控制测试成本较高

　　B.内部控制设计存在重大缺陷

　　C.内部控制设计合理且预期运行有效

　　D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

　　『正确答案』C

　　『答案解析』只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下，才会进行控制测试;如果内部控制设计不合理或是根本没有得到执行，那么无需进行控制测试。

　　【例题17·多选题】(2017年)审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：

　　A.内部控制存在重大缺陷

　　B.初步评估的控制风险为低水平

　　C.开展内部控制测试的成本较低

　　D.初步评估的控制风险为高水平

　　E.内部控制设计合理且预期运行有效

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生;二是仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制风险为较高水平时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，因此，审计人员可执行很小范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质性程序。但如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性程序的范围。

　　【例题18·案例分析题】

　　(一)资料

　　2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：

　　2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　2.“资料2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于：

　　A.余额测试

　　B.业务测试

　　C.功能测试

　　D.实质性测试

　　『正确答案』C

　　『答案解析』功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用。

　　【例题19·单选题】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是：

　　A.实地观察法

　　B.证据检查法

　　C.经验估计法

　　D.重复执行法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有统计抽样法和经验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

　　【例题20·单选题】下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：

　　A.相关内部控制失效

　　B.难以评估内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制不健全

　　『正确答案』C

　　『答案解析』低控制风险(高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

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