【例题·单项选择题】下列各项中，应计入期间费用的是：

　　A.计提车间管理用固定资产的折旧费

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.车间管理人员的工资费用

　　D.销售商品发生的商业折扣

　　『正确答案』B

　　『答案解析』期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。预计产品质量保证损失计入销售费用。

　　【例题·单项选择题】下列各项中，应记入企业“管理费用”科目的是：

　　A.支付的诉讼费

　　B.经营租出专用设备的修理费

　　C.计提的坏账准备

　　D.支付的产品展览费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』经营租出专用设备的修理费应计入其他业务成本;计提的坏账准备计入资产减值损失;支付的产品展览费计入销售费用。

　　【例题·多项选择题】下列各项支出中，应在“销售费用”科目核算的有：

　　A.展览费和广告费

　　B.为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬

　　C.预计产品质量保证损失

　　D.发生的现金折扣

　　E.汇兑损益及相关手续费

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』发生的现金折扣、汇兑损益及相关手续费应在“财务费用”科目核算。

　　【例题·多项选择题】下列各项中，不应确认为财务费用的有：

　　A.企业筹建期间的借款费用

　　B.资本化的借款利息支出

　　C.销售商品发生的商业折扣

　　D.支付的银行承兑汇票手续费

　　E.企业发行股票支付的手续费

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项A，不符合资本化的应该计入“管理费用”;选项B，应该计入相关资产成本;选项C，确认收入金额时直接扣除;选项E，冲减资本公积。

　　【例题·多项选择题】下列项目中，属于“资产处置收益”的有：

　　A.出售划分为持有待售的非流动资产确认的处置利得或损失

　　B.处置未划分为持有待售的固定资产产生的处置利得或损失

　　C.债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失

　　D.处置长期股权投资产生的利得或损失

　　E.处置投资性房地产取得的收入

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』资产处置收益反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。

　　【例题·多项选择题】下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的有：

　　A.罚款支出

　　B.捐赠支出

　　C.利息支出

　　D.存货跌价损失

　　E.固定资产盘亏净损失

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通过“财务费用”核算，存货跌价损失通过“资产减值损失”核算。

　　【例题·多项选择题】下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的有：

　　A.捐赠利得

　　B.收到与企业日常活动无关的政府补助

　　C.出售无形资产的净收益

　　D.转让无形资产使用权的收益

　　E.收发差错造成存货盘盈

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』转让无形资产使用权的收益计入其他业务收入;出售无形资产的净收益计入资产处置收益;收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

　　【例题·案例分析题】

　　甲公司2019年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入120万元;(2)因处置固定资产产生净收益30万元;(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;(7)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升60万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

　　(1)甲公司2019年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是：

　　A.240万元

　　B.250万元

　　C.340万元

　　D.350万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』管理费用=10+40+300=350(万元)

　　(2)上述交易或事项对甲公司2019年度营业利润的影响是：

　　A.-10万元

　　B.-40万元

　　C.-70万元

　　D.20万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　甲公司2019年营业利润的影响额=(1)120 +(2)30 -(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-40(万元)

　　知识点：所得税费用的核算

　　【例题·单项选择题】某企业2016年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2016年度所得税费用为：

　　A.400万元

　　B.401.5万元

　　C.450万元

　　D.498.5万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业2016年度所得税费用=(1800-200+6)×25%=401.5(万元)

　　【例题·单项选择题】按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是：

　　A.采用公允价值模式计量的投资性房地产

　　B.期末按公允价值调增其他权益工具投资的账面价值

　　C.非公益、救济性捐赠支出

　　D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

　　『正确答案』C

　　『答案解析』递延所得税费用主要是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用，非公益、救济性捐赠支出不确认递延所得税。

　　【例题·单项选择题】在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为：

　　A.资产的计税基础

　　B.资产的账面价值

　　C.负债的计税基础

　　D.应纳税所得额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

　　【例题·单项选择题】甲公司2016年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2016年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2016年甲公司应确认：

　　A.递延所得税资产150万元

　　B.递延所得税负债150万元

　　C.递延所得税资产575万元

　　D.递延所得税负债725万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』期末该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。

　　【例题·单项选择题】企业当期发生的下列事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是：

　　A.收到国债利息

　　B.发生非公益性捐赠支出

　　C.持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升

　　D.计提存货跌价准备

　　『正确答案』D

　　『答案解析』计提存货跌价准备使得资产的账面价值小于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。

　　【例题·单项选择题】下列各项中，产生应纳税暂时性差异的是：

　　A.预计负债账面价值120万元，计税基础0

　　B.无形资产账面价值45万元，计税基础60万元

　　C.应收账款账面价值300万元，计税基础320万元

　　D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值50万元，计税基础30万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』资产的账面价值>计税基础，负债的账面价值<计税基础，会产生应纳税暂时性差异。

　　【例题·单项选择题】甲股份有限公司2015年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司2016年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为：

　　A.100万元

　　B.132万元

　　C.400万元

　　D.92万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(万元)

　　【例题·单项选择题】2015年度某企业实现利润总额为960万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为：

　　A.250万元

　　B.240万元

　　C.150万元

　　D.200万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。

　　【例题·多项选择题】对应递延所得税资产的科目可能有：

　　A.所得税费用

　　B.应交税费——应交所得税

　　C.其他综合收益

　　D.递延所得税负债

　　E.营业外收入

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额：

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用——递延所得税费用

　　其他综合收益

　　反之，做相反会计分录。

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