【例题·单项选择题】假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记：

　　A.库存现金

　　B.银行存款

　　C.财务费用

　　D.应付利息

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　【例题·单项选择题】企业按月预提短期借款利息，正确的账务处理是：

　　A.借：财务费用　　　　　　B.借：财务费用

　　贷：银行存款　　　　　　　贷：应付利息

　　C.借：应付利息　　　　　　D.借：应付利息

　　贷：银行存款　　　　　　　贷：财务费用

　　『正确答案』B

　　『答案解析』按月预提短期借款利息，应借记财务费用，贷记应付利息。

　　知识点：应付款项

　　【例题·多项选择题】企业发生赊购商品业务，下列各项中影响应付账款入账金额的有：

　　A.商品价款

　　B.增值税进项税额

　　C.现金折扣

　　D.销货方代垫运杂费

　　E.预收账款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』现金折扣不影响应付账款的入账金额，只是企业在收到款项时冲减财务费用。

　　【例题·单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，于2016年9月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2016年9月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为：

　　A.147万元

　　B.150万元

　　C.172.5万元

　　D.175.5万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。

　　【例题·单项选择题】对于确实无法支付的应付账款，企业应计入的会计科目是：

　　A.营业外支出

　　B.资产减值损失

　　C.营业外收入

　　D.财务费用

　　『正确答案』C

　　『答案解析』针对确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

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　　【例题·多项选择题】企业的应付票据到期，可能贷记的会计科目有：

　　A.银行存款

　　B.应交税费

　　C.应付账款

　　D.短期借款

　　E.材料采购

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』到期付款，贷记银行存款;到期无力付款，银行承兑汇票(视为短期借款)贷记短期借款，商业承兑汇票(转入应付账款)贷记应付账款。

　　【例题·多项选择题】下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有：

　　A.应付包装物的租金

　　B.应付职工工资

　　C.存入保证金

　　D.应付经营租入固定资产租金

　　E.应付利息

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B：应付职工工资应通过“应付职工薪酬”核算;选项E：应付利息不通过“其他应付款”核算，应计入“应付利息”或是“应计利息”核算。

　　【例题·单项选择题】预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以计入：

　　A.“应收账款”科目借方

　　B.“应付账款”科目借方

　　C.“应收账款”科目贷方

　　D.“应付账款”科目贷方

　　『正确答案』C

　　『答案解析』预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

　　知识点：应付职工薪酬

　　【例题·多项选择题】下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有：

　　A.长期带薪缺勤

　　B.职工教育经费

　　C.非货币性福利

　　D.长期残疾福利

　　E.职工报销的差旅费

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』职工薪酬主要包括短期薪酬(如职工教育经费、非货币性福利)、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利(如长期带薪缺勤、长期残疾福利)。

　　【例题·单项选择题】下列各项属于短期薪酬的是：

　　A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

　　B.职工缴纳的养老保险

　　C.失业保险

　　D.医疗保险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利。

　　【例题·单项选择题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件M产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为：

　　A.18万元

　　B.14.04万元

　　C.12万元

　　D.21.06万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应计入应付职工薪酬的金额=0.06×300×1.17=21.06(万元)

　　【例题·多项选择题】下列属于设定提存计划的职工薪酬有：

　　A.工伤保险费

　　B.生育保险费

　　C.失业保险

　　D.职工养老保险

　　E.住房公积金

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』根据我国养老保险制度相关文件的规定，职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩，企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额，属于设定提存计划。工伤保险费、生育保险费、医疗保险费等社会保险费、住房公积金属于短期薪酬。

　　【例题·单项选择题】企业当月预交当月增值税的科目是：

　　A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业当月预交当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。

　　【例题·多项选择题】分配职工养老保险费时，可能借记的会计科目有：

　　A.生产成本

　　B.财务费用

　　C.管理费用

　　D.在建工程

　　E.销售费用

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』计入财务费用的情况有：银行利息、手续费、现金折扣、汇兑损益等，不会涉及职工薪酬。

　　【例题·单项选择题】下列各项中，进项税不需要做转出处理的是：

　　A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

　　B.购进货物由于管理不善发生非常损失

　　C.购进货物用于生产线建造

　　D.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

　　『正确答案』C

　　『答案解析』生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。

　　知识点：应交税费

　　【例题·单项选择题】一般纳税人企业在月度终了，对本月多交增值税的会计处理方法是：

　　A.留在“应交增值税”明细科目的贷方

　　B.留在“应交增值税”明细科目的借方

　　C.将其转入“未交增值税”明细科目的借方

　　D.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一般纳税人企业在月度终了，对本月多交增值税，将其转入“未交增值税”明细科目的借方，对本月未交的增值税，将其转入“未交增值税”明细科目的贷方。

　　【例题·单项选择题】增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是：

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　112000

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　150500

　　C.借：税金及附加　　　　　　　　　112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　112000

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　150500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应计入税金及附加。

　　【例题·单项选择题】企业缴纳的各种税金中，不可以在净利润前扣除的是：

　　A.车船税

　　B.房产税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』增值税是价外税，不可以在税前利润扣除。

　　【例题·单项选择题】企业依法缴纳的下列税费中，不应计入税金及附加的是：

　　A.房产税

　　B.车船税

　　C.印花税

　　D.矿产资源补偿费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』矿产资源补偿费计入管理费用。

　　【例题·多项选择题】下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有：

　　A.企业代扣代交的个人所得税

　　B.企业交纳的印花税

　　C.企业缴纳的耕地占用税

　　D.企业缴纳的增值税

　　E.企业缴纳的消费税

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』印花税不需要记入应交税费科目，发生时直接计入税金及附加;耕地占用税计入相关成本中，也不通过应交税费进行核算。