1.【多选题】审计人员对营业税金及附加进行实质性审查时，可采取的审计程序有( )。

　　A.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定

　　B.确定应交增值税没有错误纳入“税金及附加”账户核算

　　C.复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常

　　D.审查企业印花税的计算及账务处理是否正确

　　E.确定所有交纳的消费税均已记入“税金及附加”账户

　　【答案】ABCD

　　【解析】并非所有交纳的消费税都记入“税金及附加”账户。

　　2.【案例分析题】

　　(一)资料

　　2018 年 3 月，某审计组对乙公司 2017 年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下：

　　资料 1：审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：

　　(1)将 2017 年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;

　　(2)将 2017 年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;

　　(3)将 2017 年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;

　　(4)将 2017 年度不同产品的毛利率水平相比较。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　(1)“资料 1”中，能够有效分析乙公司 2017 年度主营业务收入总体合理性的程序有( )。

　　A.将 2017 年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较

　　B.将 2017 年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较

　　C.将 2017 年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较

　　D.将 2017 年度不同产品的毛利率水平相比较

　　【答案】ABC

　　【解析】D 是具体产品间比较，与总体合理性不相关。

	2020年初级审计师《审计专业相关知识》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟
	2020年初级审计师《审计理论与实务》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟

　　资料 2：审计人员执行分析程序发现，乙公司 2017 年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度 7 至 10 月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、2017 年 7 至 10 月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对 2017 年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低;公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。

　　(2)针对“资料 2 ”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有( )。

　　A.公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低

　　B.公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯

　　C.公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩

　　D.公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施

　　【答案】BCD

　　【解析】A 与收入发生额无关。

　　资料 3：对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。

　　资料 4：审计人员发现，乙公司 2018 年 2 月 18 日有一笔金额为 500 万元的销售退回记录，该笔销售原记录于 2017 年 12 月 12 日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。

　　(3)针对“资料 3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有( )。

　　A.销售发票

　　B.销售合同

　　C.发运凭证

　　D.主营业务收入明细账

　　【答案】ABCD

　　【解析】销货单、销售发票、发运凭证等都能证明销售业务发生的原始证据，主营业务收入明细账是收入记录的载体，查账的基础。

　　(4)针对“资料 4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有( )。

　　A.向该笔销售业务对应的客户函证

　　B.检查销售合同和货运凭证

　　C.检查退货审批单和退货入库记录

　　D.检查销售信用审批手续

　　【答案】ABC

　　【解析】销售退回的真实性是审查销售退回没有虚假记录，检查依据是退回过程中的原始证明文件。

　　资料 5：审计人员发现 2017 年乙公司新增了客户 B 公司，1 至 6 月 B 公司为乙公司带来 60%以上的营业收入，7 至 12 月乙公司没有来自 B 公司的营业收入。截至 2017 年底，乙公司应收 B 公司账款余额为 1000 万元。 (5)针对“资料 5”，对于来源于 B 公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有( )。

　　A.检查有关销售合同和发票

　　B.检查有关货运凭证和收款凭证

　　C.询问相关人员，了解 B 公司在 7 至 12 月没有与乙公司业务往来的原因

　　D.向 B 公司发函，要求回函说明 2017 年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均属于收入的审计程序。

　　20.【案例分析题】

　　(一)资料

　　2018 年 1 月，某审计组对甲公司 2017 年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准

　　(2)货物发出后，由销售人员负责催收货款

　　(3)出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查

　　(4)发生销售退回或折让需要编制汇款通知书

　　2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

　　(1)向有关人员询问销售与收款业务情况

　　(2)观察销售与收款业务执行情况

　　(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票

　　(4)对营业收入实施截止测试

　　3.甲公司某主要产品的销售毛利率为 26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为 10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过 2 年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司 150 万元，而非原函证金额 180 万元。

　　(二)针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　(1)“资料 1”所述情况中，不符合内部控制要求的有( )

　　A.销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准

　　B.货物发出后，由销售人员负责催收货款

　　C.出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查

　　D.发生销售退回或折让需要编制汇款通知书

　　【答案】ABCD

　　【解析】A：批准赊销信用应与销售相互独立。B：销售和收款需要职责分离。C：编制和寄送顾客对账单与收款业务、记账业务相互独立。D：发生销售退回或折让需要编制贷项通知单

　　(2)“资料 2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有( ) A.向有关人员询问销售与收款业务情况

　　B.观察销售与收款业务执行情况

　　C.检查是否编制销售单、发运单和销售发票

　　D.对营业收入实施截止测试

　　【答案】ABC

　　【解析】D 属于实质性程序。

　　(3)针对“资料 3”，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有( ) A.产品销售价格增加

　　B.产品销售数量增长

　　C.产品单位生产成本降低

　　D.产成品发出计价方法变动

　　【答案】ACD

　　【解析】毛利率=(收入-成本)/收入，收入=单价×销量，成本=单位成本×销量。单价、单位成本变化影响毛利率，销量变化对毛利率没有影响(B 不选)。

　　(4)针对“资料 4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有( ) A.向债务单位函证该笔应收账款

　　B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票

　　C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

　　D.要求被审计单位全额计提坏账准备

　　【答案】AB

　　【解析】证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。

　　(5)“资料 5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有( ) A.丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到

　　B.丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理

　　C.丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理

　　D.丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理

　　【答案】ABD

　　【解析】函证金额存在差异，可能是双方入账时间不同[钱在途中、货在途中、存在争议]，也可能是一方或双方记账错误或存在弄虚作假、舞弊行为。在甲公司已确认应收账款的情况下，不存在 C 中所述未作销售处理的可能。

　　21.【案例分析题】

　　(一)资料

　　2018 年 4 月，某审计组对甲公司 2017 年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单

　　(2)收取支票与收取现金由不同人员负责

　　(3)记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立

　　(4)出纳员收到支票后登记银行存款日记账

　　2.针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：

　　(1)检查销货发票是否事先连续编号

　　(2)检查销售记录与收款职责是否相互分离

　　(3)检查销货发票是否经过适当的授权审批

　　(4)检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

　　3.针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：

　　(1)销售单

　　(2)销售合同

　　(3)销售发票

　　(4)发运单

　　4. 审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：

　　(1)由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出

　　(2)审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿

　　(3)对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函

　　(4)多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理

　　5.审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至 2017 年末，某债务人所欠货款累计 500万元，账龄均已超过 3 年，甲公司按 1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　(1)“资料 1”所列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是( ) A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单

　　B.收取支票与收取现金由不同人员负责

　　C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立

　　D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账

　　【答案】C

　　【解析】A：编制和寄送客户对账单应当与收款业务、记账业务相互独立，防止销售收款业务中的错弊。B 和 D 无须职责分录。C：记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立能够有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。

　　(2)“资料 2”中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是( )。

　　A.检查销货发票是否事先连续编号

　　B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

　　C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

　　D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C 属于控制测试，无法获取销售业务是否真实发生的直接证据。

　　(3)“资料 3”中，审计人员核实营业收入交易的截止期，应当重点关注的单据日期是( )。

　　A.销售单

　　B.销售合同

　　C.销售发票

　　D.发运单

　　【答案】ACD

　　(4)“资料 4”中，审计人员函证过程中做法恰当的有( )。

　　A.由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出

　　B.审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿

　　C.对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函

　　D.多次发函均未能收到对方复函的，建议甲公司作坏账处理

　　【答案】BC

　　【解析】A：向债务单位的函证过程均应由审计人员控制。D：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

　　(5)“资料 5”中，对该债务人应收账款坏账准备计提情况，审计人员应该做出的初步判断有( )。

　　A.计提比例过高，应降低计提比例

　　B.应全额计提坏账准备

　　C.计提比例过低，应将计提比例提高至 50%

　　D.计提比例适当

　　【答案】B

	2020年初级审计师《审计专业相关知识》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟
	2020年初级审计师《审计理论与实务》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟