【考点】生产与存货业务循环的内部控制

　　【例题·多选题】(2014年)下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：

　　A.限制非授权人员接近仓库

　　B.定期盘点存货

　　C.对存货进行视频监控

　　D.制定严格的存货保管制度

　　E.建立存货成本分析和控制机制

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E不属于实物控制。

　　【例题·案例分析题】(2017年)

　　资料2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责：

　　(1)将产品入库单信息输入计算机系统;

　　(2)根据产品出库单登记永续盘存记录;

　　(3)单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据;

　　(4)批准仓储物资的报废核销。

　　问题：“资料2”中，不应当由仓库保管员承担的职责为：

　　A.将产品入库单信息输入计算机系统

　　B.根据产品出库单登记永续盘存记录

　　C.单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

　　D.批准仓储物资的报废核销

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项BCD不符合职责分离原则。

　　【考点】生产与存货循环内部控制测试

　　【例题·单选题】(2014年)下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：

　　A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货

　　B.存货盘点前制定周密的盘点计划

　　C.由仓库保管人员审批出库单

　　D.由财会部门编制永续盘存记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』只有C不符合内部控制，违反职责分工。

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　　【例题·多选题】(2016年)下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：

　　A.内部审计人员监督存货盘点

　　B.存货盘点只由仓库保管员实施

　　C.定期对陈旧过时的存货进行处理

　　D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货

　　E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

　　【例题·多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：

　　A.实地观察仓库验收原材料的情况

　　B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

　　C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

　　D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

　　E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售与收款业务循环实质性分析程序;编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。

　　【考点】存货审计目标

　　【例题·单选题】(2014年)下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：

　　A.从存货账簿记录追查至存货实物

　　B.在存货监盘时观察存货的状况

　　C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录

　　D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注意与A选项区分，A是真实性。

　　【考点】存货审计(要点)

　　【例题·单选题】(2015年)被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是：

　　A.销售收入减少

　　B.销售成本减少

　　C.平均存货减少

　　D.存货跌价准备减少

　　『正确答案』C

　　『答案解析』存货周转率=营业成本/存货平均余额，选项C，平均存货减少会导致存货周转率上升。

　　【例题·单选题】(2013年)下列关于存货监盘的表述，正确的是：

　　A.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘

　　B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级

　　C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定

　　D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量

　　『正确答案』C

　　『答案解析』尽管按照内部控制的要求，企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核实，因此选项A错误。存货监盘的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据，因此选项B错误。对盘点难度大的存货，审计人员应当考虑实施其他替代程序，因此选项D错误。

　　【例题·单选题】(2014年)审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：

　　A.参与制订盘点计划

　　B.将盘点结果与材料明细账余额核对

　　C.毁损存货按盘亏处理

　　D.抽查盘点记录进行复核

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应先查清原因再做处理。

　　【例题·单选题】(2014年)审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是：

　　A.部分存货项目未纳入存货盘点范围

　　B.销售的货物已退回但尚未登记入账

　　C.采购的货物已退货但尚未登记入账

　　D.盘点日的在途材料尚未登记入账

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC实物盘点数量小于账簿记录数量;选项D对账实数量没有影响。

　　【例题·多选题】(2014年)审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有：

　　A.抽查盘点记录并进行复核

　　B.当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因

　　C.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场

　　D.关注盘点过程中存货的移动情况

　　E.对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』存货进行截止期测试的目标是审查正确的入账时间正确性。监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在。