(一)资料

　　2018 年 2 月初，某审计组对甲公司 2017 年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　1.在对甲公司 2017 年度财务报表进行审计时，M 注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部设有出纳部门。M 注册会计师打算在 2018 年 1 月 3 日对总部的库存现金进行监盘。为顺利监盘库存现金，M 注册会计师在监盘前一天通知甲公司出纳人员做好监盘准备。监盘时，出纳人员和注册会计师同时在场，为保证盘点结果准确无误，M 注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并亲自签字后形成审计工作底稿。

　　2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)由出纳一人保管所有的支票和印章;

　　(2)由出纳人员编制银行存款余额调节表;

　　(3)出纳员登记现金日记账，会计人员登记现金总账;

　　(4)出纳员可以直接签发 3 万元以下的支票。

　　3.对于甲公司某一银行账户，M 注册会计师取得了 2017 年度全年的银行对账单、企业银行存款日记账和按月编制的银行存款余额调节表。甲公司银行对账单余额为 1585000 元，在检查银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款 100000 元;已签发但对方尚未提现支票50000 元;未入账的银行存款利息收入 35000 元;未入账的银行代扣水电费 25000 元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　(1)、“资料 1”中，注册会计师的下列做法中，不正确的有：

　　A、在 2018 年 1 月 3 日对总部的库存现金进行监盘

　　B、在监盘前一天通知甲公司出纳人员做好监盘准备

　　C、监盘时，出纳人员和注册会计师同时在场

　　D、为保证盘点结果准确无误，M 注册会计师当场盘点现金

　　答案：BCD

　　【解析】①提前通知甲公司出纳人员做好监盘准备的做法不当。M 注册会计师应当实施突击性检查。②甲公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。③库存现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，注册会计师监盘。掌握“货币资金内部控制测评”知识点。

　　(2)、“资料 1”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：

　　A、库存现金余额的真实性

　　B、现金收付业务账务处理的正确性

　　C、现金收付业务的合法

　　D、外币计价的正确性

　　答案：A

　　【解析】现金监盘主要是为了证实现金的真实性。掌握“货币资金内部控制测评”知识点。

　　(3)、“资料 2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

　　A、由出纳一人保管所有的支票和印章

　　B、由出纳人员编制银行存款余额调节表

　　C、出纳员登记现金日记账，会计人员登记现金总账

　　D、出纳员可以直接签发 3 万元以下的支票

　　答案：ABD

　　【解析】选项 A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;选项 B，应该由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表;选项 D，支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。掌握“货币资金内部控制测评”知识点。

　　(4)、针对“资料 3”，假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是：

　　A、1635000

　　B、1585000

　　C、1595000

　　D、1580000

　　答案：A

　　【解析】审计确认的银行存款账户余额=1585000+100000-50000=1635000 元掌握“货币资金内部控制测评”知识点。

　　(5)、针对“资料 3”，注册会计师决定对银行账户进行函证，则函证的范围有：

　　A、与金融机构往来的其他信息

　　B、借款

　　C、零余额账户

　　D、已注销的银行存款账户

　　答案：ABCD

　　【解析】为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)，借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。掌握“货币资金内部控制测评”知识点。