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2020年初级审计师《理论与实务》精选习题及答案五

来源 :中华考试网 2019-12-21

  (一)资料

  2018 年 2 月初,某审计组对甲公司 2017 年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:

  1.在对甲公司 2017 年度财务报表进行审计时,M 注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部设有出纳部门。M 注册会计师打算在 2018 年 1 月 3 日对总部的库存现金进行监盘。为顺利监盘库存现金,M 注册会计师在监盘前一天通知甲公司出纳人员做好监盘准备。监盘时,出纳人员和注册会计师同时在场,为保证盘点结果准确无误,M 注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”,并亲自签字后形成审计工作底稿。

  2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:

  (1)由出纳一人保管所有的支票和印章;

  (2)由出纳人员编制银行存款余额调节表;

  (3)出纳员登记现金日记账,会计人员登记现金总账;

  (4)出纳员可以直接签发 3 万元以下的支票。

  3.对于甲公司某一银行账户,M 注册会计师取得了 2017 年度全年的银行对账单、企业银行存款日记账和按月编制的银行存款余额调节表。甲公司银行对账单余额为 1585000 元,在检查银行存款余额调节表时,注册会计师注意到以下事项:在途存款 100000 元;已签发但对方尚未提现支票50000 元;未入账的银行存款利息收入 35000 元;未入账的银行代扣水电费 25000 元。

  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

  (1)、“资料 1”中,注册会计师的下列做法中,不正确的有:

  A、在 2018 年 1 月 3 日对总部的库存现金进行监盘

  B、在监盘前一天通知甲公司出纳人员做好监盘准备

  C、监盘时,出纳人员和注册会计师同时在场

  D、为保证盘点结果准确无误,M 注册会计师当场盘点现金

  答案:BCD

  【解析】①提前通知甲公司出纳人员做好监盘准备的做法不当。M 注册会计师应当实施突击性检查。②甲公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。③库存现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点,注册会计师监盘。掌握“货币资金内部控制测评”知识点。

  (2)、“资料 1”中,审计人员对库存现金进行监盘是为了证实:

  A、库存现金余额的真实性

  B、现金收付业务账务处理的正确性

  C、现金收付业务的合法

  D、外币计价的正确性

  答案:A

  【解析】现金监盘主要是为了证实现金的真实性。掌握“货币资金内部控制测评”知识点。

  (3)、“资料 2”中,审计人员认为不符合内部控制要求的有:

  A、由出纳一人保管所有的支票和印章

  B、由出纳人员编制银行存款余额调节表

  C、出纳员登记现金日记账,会计人员登记现金总账

  D、出纳员可以直接签发 3 万元以下的支票

  答案:ABD

  【解析】选项 A,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控;选项 B,应该由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表;选项 D,支票的签发与出纳相互独立,防止虚列支出、贪污或挪用。掌握“货币资金内部控制测评”知识点。

  (4)、针对“资料 3”,假定不考虑其他因素,注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是:

  A、1635000

  B、1585000

  C、1595000

  D、1580000

  答案:A

  【解析】审计确认的银行存款账户余额=1585000+100000-50000=1635000 元掌握“货币资金内部控制测评”知识点。

  (5)、针对“资料 3”,注册会计师决定对银行账户进行函证,则函证的范围有:

  A、与金融机构往来的其他信息

  B、借款

  C、零余额账户

  D、已注销的银行存款账户

  答案:ABCD

  【解析】为了达到函证目的,审计人员应对被审计单位银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户),借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。掌握“货币资金内部控制测评”知识点。

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